Налоговая система и её особенности в России

Государственные фискальные монополии делятся на полные и частичные, представляющие полную и частичную монополию государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия, соль, спички). Основная цель из взимания состоит в увеличений  доходов государственного бюджета.

Самую сложную структуру имеют таможенные пошлины, которые классифицируются по четырём признакам: происхождению, целями, характеру взимания, характеру отношений.

По происхождению таможенные пошлины делятся на внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные). По целям различают восемь видов таможенных пошлин: фискальные, протекционные, преференциальные и статистические. По характеру взимания (по ставкам) различают специфические, адвалорные (взимаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товара) и кумулятивные (смешанные) таможенные пошлины.

По характеру отношений пошлины делятся на косвенные и автономные. Конвенционная пошлина представляет собой платёж по международному договору, устанавливающему причины таможенного режима присоединившихся к конвенции стран с общими правилами осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин.           

Автономная пошлина – вид таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке.

Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.

Специальные целевые налоги (взносы) имеют строго определённое назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.). Такое деление сложилось исторически, когда не существовало бюджета, а функционировали различные фонды, счета и действовали преимущественно целевые налоги.

По принадлежности органов  и уровню управления налоги классифицируются в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает. По этому классификационному признаку налоги различаются следующим образом:

• В унитарных (единых) государствах бюджетная система состоит, как правило, из двух основных звеньев – республиканского и местных бюджетов. Соответственно существуют : государственные налоги, устанавливаемые верховной властью, которые взимаются на основе государственного законодательства и поступают в госбюджет; местные налоги, взимаемые местными органами самоуправления на соответствующей территории поступающие в местные бюджеты;
• В федеративных государствах бюджетная система состоит их трёх основных звеньев: федеральный бюджет, региональные бюджеты (территориальные бюджеты субъектов государства) и местные бюджеты. Соответственно и налоги в федеральном государстве делятся на федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги[4].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Проблемы развития системы  налогообложения в России

    

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. На сегодняшний день нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. 

Налоги являются основным регулятором всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

Можно выделить три направления налоговой политики государства:

• политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;
• политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата;
• политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В странах с развитой экономикой преобладают два последних направления. Для России характерен первый, фискальный тип налоговой политики, при котором государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

К основным проблемам отечественной налоговой системы можно отнести следующие:

• Нестабильность налоговой политики;
• Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика[5];
• Низкий уровень собираемости налогов и высокая платежеспособность предприятий;
• Отсутствие стимулов развития реального сектора экономики;
• Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку;
• Чрезмерный объем начислений на заработную плату;
• Единая ставка налога на доходы физических лиц;
• Перенос основного налогового бремени на производственные отрасли;
• Тенденция к расширению доли прямых налогов;
• Теневая экономика;
• Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны;
• Проблемы в налоговом законодательстве;

          Главная проблема Налогового кодекса РФ, как представляется, заключается в том, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

Есть и другие нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России:

• вводимые налоги не подкрепляются экономико-правовой документацией; нет ссылок на конституционные основы установления того или иного налога; нет связи бюджетных интересов и интересов налогоплательщика;
• понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирования социальных интересов гражданина осуществляется оп остаточному методу;
• среди функций налогообложения на первый план выходит фискальная (по ст. 8 НК РФ).

Для современной налоговой системы России, характерно множество проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского[6]. Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Наиболее яркий пример - повышение страховых взносов. Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.

Следует отметить и проблему нестабильности налогового законодательства, когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введенные привилегии, что создает дополнительный источник риска для инвесторов.

Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет[7].

 Также в настоящее  время продолжает иметь место  недостаточная четкость и ясность  положений нормативных документов  по налогообложению, их противоречивость  и запутанность, что значительно  затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при  исчислении налогов остаются  практически неизбежными. Нестабильность, частая смена «правил игры  с государством», принятие налоговых  актов задним числом, противоречивостью  законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных  материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость  их дополнительного толкования  – все это не только отпугивает  иностранных инвесторов, но и  создает серьезные препятствия  в работе отечественных производителей[8].

Огромное внимание, обращает на себя проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.  Россию захлестнула волна разоблачений связанных с незаконными финансовыми операциями.

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

Теневая экономика – это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и «сокрытий» требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов, и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных деяний в налоговой сфере. От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

        Таким образом, налоговая система - это государственная  система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной  части бюджета, а также стимулирования  роста внутреннего валового продукта (ВВП).

По своему внутреннему содержанию, налоговая система, представляет собой совокупность предусмотренных в налоговом законодательстве - налогов, пошлин, сборов и пр., принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления посредством налоговых органов налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Основное предназначение налоговой системы – своевременное и полное формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов, за счет налоговых поступлений, являющихся их главным доходным источником.

Действующая российская налоговая система, по своей общей структуре, принципам построения и перечню налоговых платежей, по размеру налоговых ставок, в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, применяемым в странах с рыночной экономикой, хотя и имеет свои специфические черты, обусловленные, как отсутствием опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, так особенностями экономического и политического устройства РФ. При этом в Российской Федерации используется смешанная модель системы налогов, в которой, несмотря на фактическое доминирование прямых налогов, из года в год наблюдается устойчивая тенденция повышения значимости косвенных налогов.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Райзберг Б.А., Стародубцева Е.Б. Курс экономики: Учебник / под ред. Б.А. Райсберга. – 5-е изд., перераб. и доп. – М ИНФРА-М, 2012 – 672 с.
2. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации // В.Г. Пансков // Учебник для ссузов / В.Г. Пансков. – М: Издательство Юрайт, 2011.-310 с.
3. Налоги и налогообложение, 6-е изд., доп. / под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – Спб.: Питер, 2010 – 528 с. – (Серия «Учебник для ВУЗов»)
4. Райзберг Б.А., Стародубцева Е.Б. Курс экономики: Учебник / под ред. Б.А. Райсберга. – 5-е изд., перераб. и доп. – М ИНФРА-М, 2012 – 672 с.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М: МЦФЭР, 2008.
6. Черник, Д.Г. Налоги: практика налогообложения // Д.Г. Черник // [Текст] / М.: Финансы и статистика, 2009. – 368 с
7. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению // А.Починок // [Текст] / Право.- 2009.- №2.
8. Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг.».