Налогообложение в ОУ

 

3.Налог на имущество предприятий

 

 В соответствии с  Законом Российской Федерации  от 11.11.2003 N 139-ФЗ (ред. от 29.07.2004), этим налогом не облагается имущество бюджетных образовательных учреждений. Поэтому, сдавая свое имущество в аренду, данные организации сохраняют за собой право на указанную льготу.

 Иначе обстоят дела  с некоммерческими образовательными  организациями, не являющимися  бюджетными. Пунктом "г" статьи 4 Закона РФ "О налоге на имущество  предприятий" предусмотрена льгота  по имуществу, которое используется  исключительно на нужды образования.  Как только образовательная организация  (не бюджетная) сдает свое имущество  в аренду, она сразу теряет  льготу по данному имуществу,  поскольку сданное в аренду  имущество не используется в  целях образования. В таком  случае для применения льготы  некоммерческое образовательное  учреждение обязано вести раздельный  учет имущества, используемого  для образовательных нужд и  сдаваемого в аренду.

 Как уже упоминалось  ранее, объекты основных средств  некоммерческих организаций не  подлежат амортизации. Однако  суммы начисляемого износа участвуют в расчете налоговой базы по налогу на имущество предприятий.

 

4.Налоги в дорожные  фонды

 

Налоги, зачисляемые в  Федеральный и территориальные  дорожные фонды. Регламент этого  типа налогов установлен на основе положений Инструкции МНС от 4.04.2000 г. №59, которая издана в соответствии с частью первой НК РФ и Закона РФ от 18.10.1991 №1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации".

Для специалистов, работающих в области учетной политики образовательных  учреждений, интерес представляет информация по следующим правовым налоговым  регламентам:

Налог на приобретение автотранспортных средств;

Налог на пользователей автомобильных  дорог;

Налог с владельцев транспортных средств [2; с. 140].

Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица (российские и зарубежные предприятия и организации) и  физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность по лицензии.

Объектом налогообложения  является приобретение автотранспортных средств.

Облагаемой величиной  налога на приобретение автотранспортных средств в зависимости от условий  приобретения может быть:

- стоимость покупки-продажи автотранспортных средств без НДС при заключении сделки купли-продажи;

- величина рыночной оценки автотранспортного средства при заключении договора мены;

- таможенная стоимость при импорте автотранспортных средств;

- балансовая стоимость при приобретении по договору лизинга;

- стоимость приобретения, скорректированная на разницу курсов валют по котировкам ЦБ РФ на дату покупки при приобретении на иностранную валюту;

- стоимость не ниже балансовой за минусом амортизации в случае приобретения транспортных средств, бывших в эксплуатации.

Сумма налога рассчитывается исходя из стоимости автотранспортных средств, принимаемой к обложению, умноженной на ставку 20% для грузовых, легковых, специальных автомобилей, пикапов и фургонов; и на ставку 10% для прицепов и полуприцепов.

В налоговом учете организаций  отражаются следующие операции, связанные  с налогом на приобретение автотранспортных средств:

Приобрели автотранспортное средство:

(Дебет субсчета 08 "Капитальные  вложения",

 Кредит субсчета 60 "Расчеты  с поставщиками");

Начислили налог:

(Дебет субсчета 08 "Капитальные  вложения",

 Кредит субсчета 67 "Расчеты  с внебюджетными фондами");

Поставили автотранспортное средство на баланс:

(Дебет субсчета 01 "Основные  средства",

 Кредит субсчета 08 "Капитальные  вложения");

Перечислили налог в дорожный фонд:

(Дебет субсчета 67 "Расчеты  с внебюджетными фондами",

 Кредит субсчета 51 "Расчетный  счет").

Предприниматели включают налог  в состав расходной части декларации о доходах.

От уплаты налога на приобретение автотранспортных средств освобождены:

Герои СССР, РФ и лица, награжденные орденами Славы трех степеней;

Организации, осуществляющие пассажирские перевозки;

Организации, осуществляющие техническое обслуживание автодорог;

Крестьянские (фермерские) хозяйства, сельскохозяйственные организации;

В случаях использования  автотранспортного средства как  вклада в уставной капитал по условиям законодательства о совместной деятельности;

Специализированные учреждения.

Плательщиками налога на пользователей  автомобильных дорог являются все  юридические лица и предприниматели, за исключением особых категорий, таких  как малые предприятия на упрощенной системе бухгалтерского учета и  налогообложения, предприятия, освобожденные  от налога и др.

Налогооблагаемая база в  общем случае определяется как выручка  от реализации (оборота) за вычетом  НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, экспортных пошлин, лицензионных сборов и налога с продаж. Существуют особенности  исчисления налога для отдельных  категорий плательщиков, например, для бюджетных и некоммерческих организаций, ломбардов, арендодателей, банков и кредитных учреждений, страховых  организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Ставка налога составляет 2,5% от налогооблагаемой базы. Сроки  уплаты - 15 число месяца, следующего за отчетным, - при среднемесячном платеже  более 2000 рублей, и один раз в квартал  при среднемесячном платеже менее 2000 рублей и для предприятий малого предпринимательства, не перешедших на упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается один раз в  год по месту регистрации, перерегистрации  и проведения технического осмотра  транспортного средства в сроки, установленные органом представительной власти субъектов федерации. Ставки налога установлены в соответствии с Законом РФ от 18.10.1991 №1759-1 "О  дорожных фондах в Российской Федерации" и на основе положений Инструкции МНС от 4.04.2000 г. №59. В абсолютной сумме  зависят от вида транспортного средства и мощности двигателя. Субъектам РФ предоставлено право корректировать ставки налога, вводить те или иные льготы.

По данным видам налогов  льгот образовательным учреждениям  не установлено. Поэтому следует  использовать льготы, установленные  Законом РФ "Об образовании". Арбитражная  практика подтверждает правомерность  такой позиции образовательных  учреждений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 Для развития образовательного  потенциала России наличие прозрачного  законодательства, регулирующего хозяйственную  деятельность учебных заведений,  не менее важно, чем необходимый  уровень бюджетного финансирования. Между тем налогообложение образовательных  учреждений вызывает немало споров. Они вызваны не только противоречиями  в законодательстве, но и узковедомственным  подходом к этой проблеме, стремлением  толковать законы исключительно  в направлении роста налоговой  базы и штрафных санкций. При  этом практически не учитывается,  что нельзя к образованию, в  том числе и оказанию платных  образовательных услуг, применять  без учета специфики этой деятельности  нормативные акты, ориентированные  главным образом на промышленные  предприятия.

 Дальнейшее совершенствование  системы налогообложения образовательных  учреждений может осуществляться  в рамках общего процесса реформирования  всей системы налогообложения. 

 Общее же направление  по реформированию системы налогообложения  в Российской Федерации должно  предусматривать построение стабильной  и справедливой системы. При  этом в среднесрочной перспективе  главными направлениями в налоговой  реформе должны стать следующие:

- снижение налоговой  нагрузки на фонд оплаты труда  (снижение размеров единого социального  налога);

- упрощение процедуры  исчисления основных налогов  (НДС, налог на прибыль, ЕСН);

- уточнение положений  налогового законодательства;

- усиление информационно-разъяснительной  работы налоговых органов по  применению норм и положений  налогового законодательства.

 

 

 

Список литературы

 

1. Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2010.- 512 с.
2. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр, 2011.- 383 с.
3. Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2012.- 464 с.
4. Зернова И. Кассовый метод признания доходов и расходов // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, №3.
5. Мячин Ю.В. Проблемы налогообложения в образовательных учреждениях // Налоги (журнал), 2010, №5.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Н.В. Миляков – М: ИНФРА, 2012. – 315 с.
7. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вызов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 220 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………….…………3

1.Налог на прибыль в образовательных учреждениях………….…….….……4

2. Налог на добавленную стоимость……………………………….……….…..6

3.Налог на имущество  предприятий……………………………….……….….10

4.Налоги в дорожные  фонды……………………………………….…………..11

Заключение………………………………………………………….….……….15

Список литературы……………………………………………………….…….16