Налогообложение предпринимательской деятельности

      Законом закреплены следующие основные начала законодательства о налогах и сборах:

      1) законность.

      2) принцип определенности, ясности и недвусмысленности правовой нормы, который тесно связан с принципом законности.

      3) принцип обязательности уплаты налогов и сборов.

      4) принцип недискриминационного характера налогов и сборов - налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

      5) принцип экономической обоснованности.

      6) принцип установления всех элементов налогообложения.

      7) обеспечение единого экономического пространства Российской Федерации.

      8) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

      Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения. В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные; региональные; местные.

      Элементами  налогообложения в соответствии со ст. 17 НК РФ являются: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

     В Российской Федерации устанавливаются  федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

     Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ (на федеральном уровне), порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.

     Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     Действующее налоговое законодательство позволяет  налогоплательщику в некоторых  случаях значительно уменьшить  сумму уплачиваемых налогов путем выбора системы налогообложения (режима налогообложения).

     Выделяют:

• общий режим налогообложения
• специальные режимы налогообложения (следует отличать от льготных режимов).

     При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке.

     Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

     Установление  специальных налоговых режимов позволяет государству улучшить налоговое администрирование, а налогоплательщикам снизить налоговое бремя (прежде всего малому бизнесу в силу устанавливаемых налоговым законодательством ограничений).

     Виды  специальных налоговых режимов:

     В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

     Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее – ЕСХН) – специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку). Применяется добровольно.

     Упрощенная  система налогообложения (далее – УСН). Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

• доходы (облагаются по ставке 6%) или
• доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%).

     Выбор объекта налогообложения в целях  уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и  их состава (не все расходы в целях  налогообложения уменьшают доходы).

     Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) –специальный налоговый режим в отношении отдельных видов деятельности.

      Отметим, что налоговое законодательство несовершенно.

      Нами  рассмотрено малое предприятие  ООО «Стройсервис». Предприятие  в соответствии с налоговым законодательством применяет УСНО.

      Таким образом, нами были рассмотрены налоги и сборы с предприятий в  Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Литература

1. Нормативно-правовые  документы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.  М.: Юристъ, 2009.
2. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2.  М.: Юристъ, 2009.

2. Книги,  монографии, учебники

3. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007.
4. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИТК "Дашков и К0", 2007.
5. Бюджетная система России / Под ред. Поляка Г. Б. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
6. Грачева Е. Ю., Ивлиева М. Ф., Соколова Э. Д. Финансовое право в вопросах и ответах / Отв. ред. Грачева Е. Ю. – М.: ТК Велби, 2004.
7. Деева А. И. Финансы. – М.: Издательство «Экзамен», 2004.
8. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д:Феникс, 2006.
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – М., 2005.
10. Крохина Ю. А. Финансовое право России. – М.: Норма, 2004.
11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. М.: Дело, 2006.
12. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. М.: Проспект, 2006.
13. Предпринимательство: учебник для вузов / Под ред. преф. В.Я. Горфинкеля, проф. Г.Б. Поляка, роф. В.А. Швандира.-7-е изд. перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
14. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной. - М.:Вузовский учебник, 2008.
15. Экономика организации (предприятий): Учебник для вузов. Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандира. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
16. Экономика предприятия: учебни для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф., В.А. Швандира- 5-е изд., перераб/ и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

3. Статьи

17. Иванова В. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система" // Законодательство и экономика. -  2004. - №6.
18. Свежие поправки в Налоговом кодексе РФ // Главбух. – 2009. - №16.
19. Характеристика единого налога на вмененный доход // Время бухгалтера. – 2009. - №2.

4. Электронные информационные ресурсы

20. Сайт СПС Гарант // [Electronic resource]. - Mode of access: Word Wide Web. URL: http://www.garant.ru/financier/ifn.htm.

Приложение 1