Налоги с физических лиц

    Указанные положения  не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами  от продажи ценных бумаг, а  также на доходы от продажи  имущества, непосредственно используемого  индивидуальными предпринимателями  в предпринимательской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   2.2. Транспортный налог

    Транспортный  налог введен в ходе налоговой  реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество  организаций является региональным, т.е. все денежные средства  от него поступают в бюджеты  субъектов Российской Федерации.  Это постоянный и ежегодно  увеличивающийся источник пополнения  бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта¹⁶.

    Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы,  мотороллеры, автобусы и другие  самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,  яхты, парусные суда, катера, снегоходы,  мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

    Сумма налога  для физических лиц исчисляется  на основании сведений, которые  представляются в налоговые органы  органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств.

    Физические лица  уплачивают транспортный налог  в соответствии с налоговым  уведомлением, направляемым налоговым  органом.

    С 1 января 2011 года  транспортный налог так же, как  и земельный налог уплачивается  налогоплательщиками – физическими  лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.

   

 

 

 

 

 

 

  Заключение

В заключение можно сделать  следующие выводы:

 Налог с физического  лица - это обязательный взнос  плательщика в бюджет и внебюджетные  фонды в определенных законом  размерах и в установленные  сроки. Он выражает денежные  отношения, складывающиеся у государства  с физическими лицами в связи  с перераспределением национального  дохода и мобилизацией финансовых  ресурсов в бюджетные и внебюджетные  фонды государства. Взносы осуществляют  основные участники производства  валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом  создающие материальные и нематериальные  блага и получающие определенный  доход.

      НДФЛ (подоходный  налог) введен на территории  России с 1 января 1992 г. Законом  РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О  подоходном налоге с физических  лиц».

      Особенно  значение НДФЛ возросло с введением  Закона «Об общих принципах  организации местного самоуправления  в РФ», ведь теперь каждое  муниципальное образование заинтересовано  в своих источниках пополнения  бюджета.

      В России, как и в большинстве стран  мира, налог на доходы с физических  лиц один из главных источников  доходной части бюджета. Следует  отметить, что это - прямой налог  на совокупный доход физического  лица, включая доходы, полученные  от использования капитала.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система  РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части  Налогового кодекса НДФЛ в той  ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог  вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

 

    Применяемые вычеты  по НДФЛ в РФ носят лишь  явочный характер и практически  не выполняют свою регулирующую  функцию, так как абсолютная  величина указанных, например, социальных  вычетов много меньше даже  минимального прожиточного минимума. В РФ отсутствует действенная  система контроля за чрезмерными  доходами физических лиц, слабо  применяются информационные технологии  для повышения эффективности  налоговой системы.

      В заключении  хотелось бы отметить, что в  целом глава 23 НК РФ «Налог  на доходы физических лиц»  упростила исчисление и взимание  налога на доходы физических  лиц, однако несмотря на все  усилия по упрощению схемы  НДФЛ, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности. Одной из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников.

      Данные  выплаты и выгоды должны подлежать  налогообложению как часть облагаемого  дохода, поскольку они являются  составной частью зарплаты. Тем  не менее, подобные дополнительные  выгоды трудно определить и  измерить. Кроме того, состав тех,  кто должен платить налог с  заработной платы, во многом  зависит от определения для  налоговых целей понятия сотрудника  – получателя таких выгод.  Это определение достаточно сложно  вывести и соблюдать. Кроме  того, в случае если совокупное  налогообложение слишком высоко, налогоплательщики могут стремиться  к уменьшению его общей суммы  за счет изменения соотношения  выплат по налогу на доходы  и по социальным налогам, взимаемых  с сотрудников. Наконец, налогообложение  иностранных источников дохода  физических лиц-резидентов может  быть чрезвычайно сложным и  обременительным в административном  отношении делом.

      Все эти  проблемы могут частично решаться  путем создания простых и прозрачных  правил, которым легко следовать  и исполнение которых легко  осуществить в организационном  плане. Усложнить эту схему  можно будет по мере совершенствования  экономики и приобретения опыта  налогоплательщиками и налоговыми  органами.

      Такой подход  позволит стране использовать  налог на доходы физических  лиц в основе прогрессивного  источника налоговых поступлений,  важность которого будет расти  после возобновления экономического  роста. Все вышеперечисленные  меры, по нашему мнению, могут  служить повышению поступлений  налога на доходы физических  лиц, а также достижению справедливости  при налогообложении доходов  физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Российская газета. – 25.12.1993. – №237.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года №145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 03.08.1998. – №31. – ст.3823.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть третья 26 ноября 2001 года №146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 03.12.2001. – №49. – ст.4552. . (ред. от 21 ноября 2011 г.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 5 августа 2000 года №117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 03.08.1998. – №31. – ст.3824.

     5. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1(ред. от 29.06.2012) «О налогах на            имущество физических лиц».

ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА.

1. Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц (подготовлено экспертами компании "Гарант"); http://base.garant.ru/58038915/.

2. Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2000 N 2057).

3. Практический комментарий  основных изменений налогового  законодательства с 2010 года «Налог  на имущество физических лиц».

4. Основные направления  налоговой политики РФ на 2010 год  и на плановый период 2011 и 2012 годов" (одобрено Правительством  РФ 25.05.2009).

      5. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вызов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

      6. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2007.

      7. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М., 2010.

      8. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2003.

      9. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Юрайт – М, 2006.

      10.Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: Приориздат, 2004.

      11. Налоговый вестник, 2008, N 10

      12. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2009, N 22

 

¹ Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1(ред. от 29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц».

² Гражданский кодекс РФ: 26 ноября 2001 года №146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 03.12.2001. – №49. – ст.4552. (ред. от 21 ноября 2011 г.)

³ Гражданский кодекс РФ: 26 ноября 2001 года №146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 03.12.2001. – №49. – ст.4552. (ред. от 21 ноября 2011 г.)

⁴ Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1(ред. от 29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц».

⁵ Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2000 N 2057).

⁶ Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2000 N 2057).

⁷ Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц (подготовлено экспертами компании "Гарант") ; http://base.garant.ru/58038915/.

⁸ Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц (подготовлено экспертами компании "Гарант") ; http://base.garant.ru/58038915/.

⁹ Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц (подготовлено экспертами компании "Гарант") ; http://base.garant.ru/58038915/.

¹⁰ Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вызов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

¹¹ Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц (подготовлено экспертами компании "Гарант") ; http://base.garant.ru/58038915/.

¹² Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ от 27.11.2010 N 308-ФЗ 
http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_19.html

¹³ www.nalog.ru

¹⁴ www.nalog.ru

¹⁵ Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий.М.:Экзамен, 2006.-432 с.

¹⁶ www.cons-plus.ru