Налоги как основной источник бюджетных поступлений

Выделим  налоги, за счет которых обеспечивается большая часть налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. Главное место в Российской налоговой системе принадлежит косвенным налогам, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы,  таможенная пошлина. В составе доходов бюджета им принадлежит определяющее место. Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается почти со всех видов товаров и таким образом падает на плечи конечного потребителя. Сегодня его доля в бюджете составляет 48%. Особенность данного налога заключается в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом), то в другом на эту же сумму должен быть сделан вычет (покупателем). При этом два этих действия должны происходить в одном временном отрезке. В противном случае на неопределенное время НДС превращается в налог с оборота по ставке 18% .

 Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Акцизы еще один, немало важный источник доходов бюджета Российской Федерации.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Подакцизными товарами признаются:

1) этиловый спирт, произведенный  из пищевого или непищевого  сырья, в том числе денатурированный  этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты  винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также  в настоящей главе - этиловый спирт);

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов;

В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

-лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств;

-препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов;

-парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора;

-подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий;

-виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

4) табачная продукция;

5) автомобили легковые;

5.1) мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

(пп. 5.1 введен Федеральным законом  от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

6) автомобильный бензин;

7) дизельное топливо;

8) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

9) прямогонный бензин.

10) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.»16

Также одним из главных источником консолидированного бюджета РФ является налог на прибыль организаций, который обеспечивает  около 20%  доходов.

Налог на прибыль организаций принадлежит к прямым видам налогов.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

-российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

-организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в  главе  -  налог) признается  прибыль, полученная  налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1)    для российских организаций, не являющихся участниками консолидиро-ванной группы налогоплательщиков, - полученные доходы,  уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2)для  иностранных  организаций,  осуществляющих  деятельность  в  Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской  Федерации. Доходы  указанных  налогоплательщиков  определя-ются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;

4)для  организаций - участников  консолидированной  группы  налогоплательщиков величина совокупной прибыли  участников консолидированной груп-пы  налогоплательщиков, приходящаяся  на данного  участника и  рассчиты-ваемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса».17

2.2. Косвенные  и прямые налоги их роль в формировании государственного бюджета.

Роль прямых и косвенных налогов, с точки зрения микроэкономического анализа, очень отличается. Например, прямые налоги могут быть использованы в качестве стабилизаторов экономики. Косвенные налоги, следующие за экономическими циклами, еще более устойчивы к колебаниям рыночной конъюнктуры

Кроме того, косвенным налога свойственно прямое индексирование по темпам инфляции. Темпы инфляции автоматически перекладываются на объем поступлений косвенных налогов в доходную часть бюджета. Динамика прямых налогов, непосредственно не связанна с уровнем инфляции, потому что  поступления налога на прибыль и подоходного налога могут как отставать от темпов инфляции, так и опережать их. Следует отметить, что одним из преимуществ одних типов налогообложения (в частности это относится к роли прямых и косвенных налогов) перед другими демонстрирует политическое состояние государства. Принято считать , что чем выше роль прямых налогов в формировании доходов бюджета , тем выше уровень демократичности государства. И наоборот, чем выше роль косвенных налогов, тем наименее демократично данное общество. Это говорит о том, что в случае уплаты прямых налогов граждане находятся в тесном сотрудничестве с государством. В современной налоговой системе Российской Федерации, роль косвенных налогов очень весома , но не первостепенна . тайна монолог

В рамках нашей современной налоговой системы тесно взаимодействуют косвенные налоги ( НДС, акцизы  и таможенные пошлин ) и прямые налоги ( на прибыль, подоходный налог,  на физических лиц, налоги на имущество ). Но все таки , основной вклад в формирование федерального бюджета вносят косвенные налоги,  а прямые  принимают участие в формировании основных региональных бюджетов и местных бюджетов.

 

 

 

 

Глава 3. Пути совершенствования механизма налогообложения в РФ

Чтение русской народной литературы

3.1.  Современные  проблемы формирования налоговых  доходов в РФ

Миновав острую фазу кризиса, Россия сталкивается с дефицитом бюджета, и, следовательно, с необходимостью корректировки налогово-бюджетной политики и ее составной части - политики доходов. В проекте " Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013" предоставляется широкий спектр приоритетных мер по улучшению финансовых отношений , затрагивающий почти все налоги и налоговое администрирование. Конечно, планируемые меры не претендуют на исчерпывающую полноту и безупречность. В этой связи, на мой взгляд, определенный интерес представляет рассмотрение современных проблем и тенденций развития налогообложения, в свете предыдущей бюджетной политики, и  ее перспективы. Главное место в доходной части бюджета занимают налоги. Что касается доходов от внешней торговли, возможность влияния на этот источник дохода очень ограничена из-за его высокой зависимости от мировых цен. Если говорить о «других»  доходах, их роль не столь высока и, кроме того, они также в значительной степени являются довольно устойчивыми к регулированию. Таким образом, при анализе динамики основных  доход за последние два года становится очевидным, что в центре политики реальных доходов являются налоги, т.е. налоговая политика. Правительство не могло удержать различные лоббистские группы и, во-первых, содействовало приведению абсолютного значения идее снижения налогового бремени, а во-вторых, использовало налоги как универсальный инструмент для решения различных социально-экономических проблем. Нельзя не отметить тот факт, что либеральная налоговая политика была основана на определенной базе. В частности, благоприятная для России внешнеэкономическая конъюнктура на рынках энергоресурсов до последнего времени способствовала стабилизации экономического положения и хорошей наполняемости бюджета. Твердая основа государства, со значительным «излишком» невольно послужила причиной оптимистического мнения бизнеса и правительства на налоги, и процесс упрощения налоговой системы стал в некоторых способ отождествляется с уменьшением их числа или введения упрощенных налоговых режимов для широкого круга налогоплательщиков. Накопленные финансовые ресурсы государства в различных резервов, оправдывали притязания бизнеса на налоговые льготы. Действительно, если правительство не знает, как использовать деньги, почему бы не поделиться некоторыми из этих средств с частным сектором ( в том числе за счет снижения налогов). Это утверждение подтверждается также пресловутой идеей превосходства частного сектора над государством в эффективности использования ресурсов. «Последний кризис показал, что либеральная налоговая система не имела значительных сил и пространства для маневра, и принятые налоговые антикризисные меры были не очень эффективными. Российская налоговая система, по мнению правительства, рассматривается в качестве политического инструмента для стимулирования той или иной отрасли, сектора, социальной группы, и т.д., а не в качестве механизма для получения средств с возможным минимальным искажением."18 Это замечание полностью сохраняет свое значение до сих пор. Актуальность этой темы обусловлена ​​необходимостью перехода к инновационной экономике и тем, что все надежды возлагаются на налоговые рычаги. Но нет никаких доказательств, что бесчисленные побуждения российских компаний к инвестициям  через налоговое регулирование дали заметные результаты в недавнем прошлом, - они не дадут его и в ближайшем будущем по отношению к инновациям.

В самом деле, если инвестиции, которые в сущности, являются главным фактором в развитии производства и получении прибыли, не пользуются спросом в бизнесе, есть и другие способы обеспечения экономического развития, и другие факторы доходности, и другие стимулы к предпринимательству. На этот счет есть разные точки зрения, но они имеют слабое отношение к налогам. Другими словами, парадоксы российского бизнеса, вероятно, порождены сбоями в следовании фундаментальным постулатам экономики, поэтому, мягко говоря, наивно полагаться на налоговые " припарки ". Почему, например, введение энергосберегающих технологий должно стимулироваться не снижением затрат ( т.е. внедрением новых прогрессивных технологий ), а налогов? Реальность такова, что налоговые льготы каждый раз показывают свою неэффективность, что по господствующей логике налогообложения требует усиления стимулирующей роли налогов и новых, "более эффективных " льгот.

3.2. Возможности  увеличения налоговых доходов  бюджета РФ

В дополнение к направлениям по возможным изменениям в порядке исчисления налога на прибыль и других налогов,  можно рассмотреть следующие меры. лист чистой белой бумаги

Налог на прибыль. Затраты на производство

Уменьшение налоговой базы в 2009 году, несомненно, было вызвано новыми правилами включения в затраты сумм амортизации. Во-первых, это затрагивает возможность одновременного списания от 10 до 30 % стоимости приобретенных основных средств в зависимости от того, к какой группе амортизации  они принадлежат  на  момент их  постановки  на  учет  (аморти-зационная премия), которая в некоторых случаях предопределяет потери налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде, когда это случилось. В  том  же  направлении,  действует  возможность  использования налогопла-тельщиками нелинейного ( ускоренного ) метода начисления амортизации, который позволяет отнести до 50% на расходы от первоначальной стоимости основных средств, в течение четверти срока их полезного использования. Указанная потеря будет продолжать негативно влиять на размеры налоговой базы в последующие налоговые периоды, поскольку налоговая база может снижаться на ее размер в течение 10 лет.

Никаких ограничений по величине переноса убытка на будущее в налоговом законодательстве последних лет не предусмотрено, поэтому потенциально налоговая база в течение нескольких налоговых периодов может отсутствовать. Логичным было бы разрешить организациям уменьшение налоговой базы на убытки предшествующих налоговых периодов в размере не более 50 %. Такое нововведение не ограничит налогоплательщиков в возможности списания убытков, но несколько растянет этот процесс во времени, что  даст возможность исключения  резкой  неравномерности  получения  на-логовых  доходов. Доходы получателей