Налоги и налогообложение

  Гапоненко Юрий Алексеевич

428 зоофак  доцент

Налоговый кодекс

Тема  №1: «Налоги в экономической системе общества»

1. Возникновение и развитие налогообложения

2. Сущность налогов как финансово-экономической категории

3. Принципы налогов

4. Функции налогов

5. Роль налогов в формировании финансовых ресурсов государства 

(1) Смотри учебник!!! 

(2)  Налоги как финансовая категория выражают общее свойство всех финансов, а с другой стороны имеют отличительные признаки, выделяющие их из совокупности финансов. Налоговые отношения представляют собой отношения государства в лице налоговых органов с неограниченным кругом налогоплательщиков (юридических и физических лиц) и регулируется налоговым законодательством.

      В этих отношениях присутствуют два субъекта: государство и налогоплательщик, между которыми осуществляется движение стоимости в денежной форме в  одностороннем порядке. Эквивалентность  в данных отношениях отсутствует. 

(3) Принципами налогообложения является:

• Принцип всеобщности – каждый субъект, имеющий объект налогообложения должен платить налог.
• Принцип определенности – означает обязанность оплачивать налоги в точно определенных размерах, формах и в сроки.
• Принцип справедливости – налоги должны уплачиваться пропорционально полученным доходам и возможностям налогоплательщика.
• Принцип удобности – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, чтобы было удобно его платить.

 

(4) Функции налогов:

• Фискальная – проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, с помощью этой функции образуется бюджет.
• Регулирующая – налоги оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, увеличивая или уменьшая накопления капитала, изменяя платежеспособный спрос.
• Распределительная (социальная) – состоит в перераспределении доходов между отдельными категориями граждан.
• Контрольная –

 
 
 
 
 

Тема  №3 «НДС»

1. .
2. Операции, не подлежащие налогообложению.
3. Налоговая база, налоговый период, ставки налога.
4. Порядок исчисления налога.
5. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

 

Вопрос  №1

НДС – вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего  на процесс ценообразования и  структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет чести прироста стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и реализации товаров. Носители налога – конечный потребитель. НДС взимается с  каждого акта продажи. «Объектом» НДС  является добавленная стоимость, создаваемая  на всех стадиях производства и реализации, которая определяется исключением  из стоимости продукции, стоимости  потребленных на их производство сырья, материалов и др.

 Счет-фактура Счет-фактура

 НДС упл. НДС упл. 
 

Налогоплательщиками НДС признаются организации, ИП и  лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ (в  соответствии с таможенным пропуском).

Освобождения  от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и  ИП имеют право на освобождение, если за 3 предшествующих календарных  месяца сумма выручки от реализации без учета налога в совокупности не превысило 2 млн. рублей (за исключением  реализации подакцизных товаров).

Объектом налогообложения  является:

1. Реализация товаров, услуги.
2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизацию при исчислении налога на прибыль организации.
3. Выполнение строительно-монтажных работ из собственного потребления.
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-комунального назначения жилых домов, коммуникаций, органов государственной власти и местного самоуправления.
2. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации.
3. Выполнение работ органами государственной власти и местного самоуправления в рамках, возложенных на них полномочий.
4. Операции по реализации земельных участков и долей в них.
5. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику и др.

Местом реализации товаров признается территория РФ, если товар находится на территории РФ и не отгружается, не транспортируется или в момент начала отгрузки/транспортировки  находился на территории РФ. Местом реализации работ/услуг признается территория РФ, если: см.ст.23.

Основанием является контракт между лицами, а также  документы, подтверждающие факт совершения операции.

Вопрос №2

ст. 149.

• Реализация:

1. Медицинских товаров, медицинской техники, протезов и т.д. технических средств для профилактики и реабилитации инвалидности ,очков и материалов для их изготовления;

2. Медицинских услуг, за больными, престарелыми, санитарные услуги, детей в дошкольных учреждений, продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми на территории этих заведений.

Вопрос №3

Налоговая база при реализации товара определяется как стоимость этих товаров исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них налогов. 

Вопрос №1

Налогоплательщики ст.179 (глава 22).

Свидетельство о  регистрации организации, совершающей  операции с денатурированным этиловым спиртом статья 179.2

Свидетельство о  регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином Ст. 179.3

Вопрос №2

Объектом налогообложения  являются операции ст.182.

Подакцизными товарами являются СТ.181.

1. Спирт этиловый (коньячный)
2. Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.
3. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1.5%.
4. Виноматериалы.
5. Табачная продукция.
6. Автомобили легковые.
7. Мотоциклы (свыше 150 л.с)
8. Автомобильный бензин.
9. Дизельное топливо.
10. Моторные масла.
11. Прямогонный бензин.

Не подлежат налогообложению  ст.183

Вопрос №3

Особенности налогообложения  при перемещении товаров ст. 185.

Вопрос №4

Налоговая база ст. 187

Расчетная стоимость  ст.146. Налоговый период – календарный месяц. Ставки.

Вопрос №5

 Дата реализации  подакцизных товаров см. Налоговый кодекс.

Сумма акциза, предъявляемая  покупателю ст.198.

Порядок отнесения  сумм акцизов. Суммы акциза, исчисленные  при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной  основе) относятся у налогоплательщика  на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль  организации. У покупателя суммы  акциза учитываются в стоимость  приобретенных подакцизных товаров.

Налогоплательщик  имеет право уменьшить сумму  акциза на налоговые вычеты (ст. 200)

Порядок налоговых  вычетов ст.201.

Порядок и сроки  уплаты акциза. Уплата акциза производится исходя из фактической стоимости  товаров за налоговый период не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, а по прямогонному бензину и денатурированному  этиловому спирту не позднее 25 числа  третьего месяца. Акциз уплачивается по месту производства товаров, по месту  оприходования в собственность  спирта, по месту нахождения налогоплательщика  при получении прямогонного бензина. В эти же сроки представляется налоговая декларация.

порядок признания  доходов при методе начисления (ст.271):

• доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств;

Порядок определения  доходов и расходов при кассовом методе:

• организация (за исключением банка) имеет право на определение даты получения доходов, осуществления расходов по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без НДС не превысила 1 млн рублей/квартал. При этом датой получения дохода (осуществления расхода) день поступления денежных средств на счет в банке или кассу, поступление иного имущества или имущественных прав.

Вопрос №4

Налоговой базой  признается денежное выражение прибыли, которое определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода, если убыток налоговая база = нулю.

Налоговые ставки (ст. 284)

1. В размере 20 %, при этом 2 % в федеральный бюджет – 18 % в региональный.
2. На доходы иностранных организаций, не действующих в РФ через постоянное представительство: а) 10% от использования или сдачи в аренду ТС при международных перевозках б) 20% с других доходов.
3. По доходам виде дивидендов: а) 0% б) по дивидендам, полученным в РФ, при условии, что получающая организация не менее 356 дней непрерывно владеет, не менее чем 50% уставного капитала выплачивающую организацию и стоимость не мене 500 млн рублей; б) по дивидендам, полученным в РФ и по дивидендам полученным в российских организациях; в) по дивидендам, полученным иностранными организациями от российских.
4. По операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются ставки 0,9 или 15% в зависимости от даты их выпуска.
5. Прибыль ЦБ от выполнения возложенных на него функций облагается по ставке 0%, от других видов – 20%.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными  периодами для налогоплательщиков исчисляющих ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли являются месяц,2,3,4, ит.д. до конца года.

Вопрос №5

По итогам каждого  отчетного периода  налогоплательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки и прибыли, исчисленной  нарастающим итогом с начала налогового периода.

  Тема№7 «Налогообложение  природопользования».

1. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
2. Водный налог.
3. Налог на добычу полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в  отношении каждого добытого полезного  ископаемого как стоимость добытых  ископаемых за исключением нефти  и природного газа, по которым налоговая  база определяется в натуральном  выражении

Налоговым периодом признается календарный месяц. 
 
 

Тема: «Местные налоги».

Земельный налог.

Налогоплательщик (организация  и ФЛ), обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложение  на праве собственности бессрочного  пользования или пожизненно наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками  организации и ФЛ в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения. (см. НК)

Налоговая база.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется по каждому  земельному участку по состоянию  на 1 января, являющегося налоговым  периодом.

Налоговые и отчетные периоды

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными  периодами для организаций, ФЛ и  ИП являются первый квартал, второй и  четвертый.

Ставки.

 Порядок исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, ФЛ уплачивают налог на основании  уведомления, направляемого им. Налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по истечении отчетных периодов и исчисляют  их как произведение ¼ соответствующей  налоговой ставке и кадастровой  стоимости земельного участка на 1 января текущего года. Сумма налога исчисляется как разница между  исчисленной суммой и уплаченными  авансовыми платежами.