Налог на доходы физических лиц

  13) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; и т.д.

3. Налоговые ставки.

Налоговые ставки установлены  статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

 

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации;
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

 

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

4. Налоговые вычеты

Налогоплательщик - налоговый резидент Российской Федерации, при определении  налоговой базы по НДФЛ по доходам в отношении которых установлена налоговая ставка 13% имеет право воспользоваться стандартными, социальными и имущественными вычетами.

Налоговые вычеты:

• Стандартные налоговые вычеты;
• Социальные налоговые вычеты;
• Имущественные налоговые вычеты;
• Профессиональные налоговые вычеты;

 

Стандартные налоговые  вычеты.

Ст. 218 Налогового кодекса РФ предусматривает  стандартные налоговые вычеты при  определении размера налоговой  базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%. Налогоплательщик имеет право  на получение одного из следующих  стандартных налоговых вычетов  за каждый месяц налогового периода, которым признается календарный  год:

1) в размере 3 000 рублей;

2) в размере 500 рублей;

3) в размере 1 400 (3 000) рублей.

Налогоплательщик – не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации  право на стандартные, социальные и  имущественные вычеты не имеет.

1) Право на получение налоговых  вычетов в размере 3000 рублей  имеют лица пострадавшие вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС, испытаниях ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной  войны и инвалиды военной службы.

2) Право на получение налоговых  вычетов в размере 500 рублей  имеют:

- Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации, а  также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

- участники Великой Отечественной  войны;

- лица, находившиеся в Ленинграде  в период его блокады;

- бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, инвалиды  с детства, а также инвалиды I и II групп;

- лица, получившие или перенесшие  лучевую болезнь и другие заболевания,  связанные с радиационной нагрузкой;

- младший и средний медицинский  персонал, врачи и другие работники  лечебных учреждений, получившие  сверхнормативные дозы радиационного  облучения при оказании медицинской  помощи в период Чернобыльской  катастрофы;

- рабочие и служащие, а также  бывшие военнослужащие и уволившиеся  со службы лица начальствующего  и рядового состава органон  внутренних дел, сотрудники учреждений  и органов уголовно-исполнительной  системы, получившие профессиональные  заболевания, связанные с радиационным  воздействием на работах в  зоне отчуждения Чернобыльской  АЭС;

- лица, эвакуированные из зоны  отчуждения Чернобыльской АЭС; 

- родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения,  контузии или увечья, полученных  ими при защите Родины;

- граждане, выполнявшие интернациональный  долг в Республике Афганистан  и других странах, в которых  велись боевые действия.

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего  ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом,  или учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна,  студента в возрасте до 24 лет,  если он является инвалидом  I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется  родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании  их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый  вычет.

При этом физическим лицам, у которых  ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый  вычет предоставляется на основании  документов, заверенных компетентными  органами государства, в котором  проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться  в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании  заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении  которого предусмотрена налоговая  ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный  доход превысил 280 000 рублей, налоговый  вычет, предусмотренный настоящим  подпунктом, не применяется.

Социальные налоговые  вычеты.

Право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в налогооблагаемом периоде, на суммы  произведенных в этом же налоговом  периоде расходов на цели:

- благотворительности в размере  фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы  дохода, полученного в налоговом  периоде; 

- обучения - своё и своих детей,  обучающихся по очной форме  в возрасте до 24 лет, в размере  фактически произведенных расходов, но в совокупности не более  50 000 рублей на каждого ребенка;

- лечения, в размере фактически  произведенных расходов, но в  совокупности не более 120 000 рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации;

- пенсионных взносов договорам  негосударственного пенсионного  обеспечения, заключенным налогоплательщиком  с негосударственным пенсионным  фондом до 120 000 рублей;

- дополнительных страховых взносов  на накопительную часть трудовой  пенсии в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных  страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных  накоплений" - в размере фактически  произведенных расходов, но не  более 120 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику на основании  его письменного заявления при  подаче им налоговой декларации в  налоговые органы по окончании налогового периода .

Имущественные налоговые  вычеты.

Налогоплательщик имеет право  при определении размера налоговой  базы на получение имущественных  налоговых вычетов, представляемых в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков или земельных участков, в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации  жилого дома или квартиры, также  в сумме, направленной на погашение  процентов по ипотечным кредитам.

Вышеперечисленные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от продажи имущества  в связи с осуществлением ими  предпринимательской деятельности. Имущественный налоговый вычет  не применяется в случаях, когда  оплата расходов на строительство или  приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или  иных лиц, а также в случаях, когда  сделка купли-продажи жилого дома или  квартиры совершается между физическими  лицами, являющимися взаимозависимыми.

Профессиональные налоговые  вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков:

- физические лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица, частные нотариусы и другие  лица, занимающиеся частной практикой,  в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов. Если  налогоплательщики не в состоянии  документально подтвердить свои  расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20% общей  суммы доходов, полученной индивидуальным  предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются данной категории  налогоплательщиков на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый  орган по окончании налогового периода;

- налогоплательщики, получающие  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);