Налог на доходы физических лиц

Социальные  налоговые вычеты, перечисленные  выше, предоставляются в размере  фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Налогоплательщику могут  быть предоставлены следующие имущественные  налоговые вычеты:

- в суммах, полученных налогоплательщиком  в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые  помещения, дач, садовых домиков  или земельных участков и долей  в указанном имуществе, находившихся  в собственности налогоплательщика  менее трех лет, но не превышающих  в целом 1 000 000 рублей, а также  в суммах, полученных в налоговом  периоде от продажи иного имущества,  находившегося в собственности  налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

- в сумме,  израсходованной налогоплательщиком  на новое строительство либо  приобретение на территории РФ  жилого дома, квартиры, комнаты или  долей в них, в размере фактически  произведенных расходов, а также  в сумме, направленной на погашение  процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и  иных организаций Российской  Федерации и фактически израсходованным  им на новое строительство  либо приобретение на территории  Российской Федерации жилого  дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер  имущественного налогового вычета  в этом случае не может превышать  2 000 000 рублей без учета сумм, направленных  на погашение процентов по  кредитам.

Условия и порядок предоставления имущественных  налоговых вычетов приводятся в  статье 220 НК РФ.

Профессиональные  налоговые вычеты предоставляются:

- налогоплательщикам, осуществляющим деятельность как  предприниматели без образования  юридического лица (ПБОЮЛ), а также  занимающимся частной практикой  (нотариусы, адвокаты и прочие), - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов;

- налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения  работ (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

- налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы  и искусства, вознаграждения авторам  открытий, изобретений и промышленных  образцов, в сумме фактически  произведенных и документально  подтвержденных расходов.

В пределах размеров социальных и имущественных  налоговых вычетов законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации могут устанавливать  иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Налоговые ставки

Доходы  физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:

35 процентов  - в отношении следующих доходов: 

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

30 процентов  - в отношении всех доходов,  получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации, за исключением  доходов, получаемых в виде  дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

9 процентов  - в отношении доходов: 

• от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
• в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

13 процентов  - в остальных случаях.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Полученная сумма округляется  до полных рублей, при этом сумма  налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются  до полного рубля.

Общая сумма  налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам  налогоплательщика, дата получения  которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Порядок и  сроки уплаты НДФЛ

Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования  юридического лица (ПБОЮЛ), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).

Налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Список использованной литературы

1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 1, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 2, от 5 августа 2010г. № 117-ФЗ.
3. Методические рекомендации по применению гл. 23 ч. 2 НК РФ, утверждены Приказом МНС РФ от 29 ноября 2010 г. № БГ-3-08/415.
4. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» от 31 октября 2010 г. № БГ-3-04/583.
5. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@.
6. Приказ МНС РФ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@.
7. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая. (постатейный) / Под редакцией А.Н. Козырина. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 656 с.
8. Налоги и налогообложение/ Камалян А.К., Федорик О.В., Русинов Ю.Ю., Улезько О.В. и др.; Под ред. А.К. Камаляна: Учебное пособие. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2011. – 235 с.
9. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2011. – 200 с.