Местные и региональные налоги

Содержание

 

1. Перечень  и характеристика местных и  региональных налогов. 

Порядок их введения                                                                                              

1.1. Транспортный налог                                                                             

1.2.  Земельный  налог

1.3.  Налог  на имущество организаций

1.4.  Налог  на игорный бизнес

Литература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Перечень и характеристика  местных и региональных налогов.  Порядок их введения

Согласно  Налоговому Кодексу РФ, принятому  в 2001, к региональным налогам относился:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на недвижимость;
3. дорожный налог;
4. транспортный налог;
5. налог с продаж;
6. налог на игорный бизнес;
7. региональные лицензионные сборы.

 К  местным налогам относились:

1. земельный  налог;

2. налог  на имущество физических лиц;

3. налог  на рекламу;

4. налог  на наследование и дарение;

5. местные  лицензионные сборы.

При введение в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъект РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Но со дня принятия нового Налогового кодекса  РФ произошли кардинальные изменения.

С 1 января 2005 года были отменены налог на рекламу, налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и  образованных на их основе слов и словосочетаний. С 1 января 2002 года был отменен дорожный налог и с 1 января 2004 года - налог  с продаж.

То есть, на 2006 год действуют следующие  виды налогов:

1) Региональные  – налог на имущество организаций,  транспортный налог, налог на  игорный бизнес.

2) Местные  налоги – земельный налог,  налог на имущество физических  лиц.

То есть на данный момент для целей налогообложения  юридических лиц нас могут  интересовать только следующие налоги: региональные – налог на имущество  организаций, транспортный налог, налог  на игорный бизнес;  а из местных  налогов только земельный налог.¹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1. Транспортный налог.

Согласно пп. «ж» п.1 ст.20  Федерального Закона N 2118-1,  транспортный налог является региональным налогом. Это означает, что право установления и введения транспортного налога на территориях субъектов РФ отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Следовательно, транспортный налог обязателен к  уплате только на территории того субъекта РФ, где принят закон соответствующего субъекта РФ о введении в действие транспортного налога.²

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ,  если иное не предусмотрено  настоящей статьей. (Ст. 357 НК РФ).

Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  др. самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда)  и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  РФ. (Ст. 358 НК РФ).

Внесены изменения в статью 359 с 2005 года, в  соответствии с которыми Налоговая  база по воздушным транспортным средствам  с реактивным двигателем  определяется  исходя  из тяги реактивного двигателя, измеряемой в килограмм-силах.  Налоговая ставка составляет  20 рублей с каждого килограмма силы  тяги.

С 1 января 2006 года вступил в силу Федеральный  закон «О внесении изменений в  главу 28 части второй Налогового кодекса  Российской Федерации»  №131-ФЗ от 20.10.2005, согласно которому Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации, вводя транспортный налог, не будут  определять форму отчетности. Закон  устанавливает отчетный  период по транспортному налогу для налогоплательщиков – организаций (ст.360 НК РФ), обязанность  и  порядок уплаты ими авансовых  платежей (ст. 362 НК РФ) по транспортному  налогу.

Для организаций не может быть установлен срок уплаты налога ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ, то есть 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

С начала текущего года также вступил  в силу и следующий Федеральный  закон  «О внесении изменений и  дополнений в отдельные  законодательные  акты Российской Федерации в части, касающейся создания Российского международного реестра судов» №168-ФЗ от 20.12.2005, по которому дополняется перечень транспортных средств (ст. 258 НК РФ)  не подлежащего  налогообложению  для судов, зарегистрированных    в Реестре.³ 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства.

При сравнении старых и новых ставок налога можно заметить, что:

- в среднем в 2 раза увеличены  налоговые ставки по грузовым  автомобилям и другим самоходным  транспортным средствам, машинам  и механизмам на пневматическом  и гусеничном ходу;

- по автобусам с мощностью двигателя  до 200 л. с. налоговые ставки  увеличены в 5 раз, а по автобусам  с мощностью двигателя свыше  200 л. с. - в 10 раз;

- по мотоциклам и мотороллерам  налоговые ставки увеличены в  среднем в 10 раз (в зависимости  от мощности);

- по легковым автомобилям прослеживается  такая тенденция, что чем выше  мощность автомобиля, тем в большее  количество раз увеличены налоговые  ставки. Так, по автомобилям с  мощностью до 100 л. с. ставки  увеличены в 10 раз, по автомобилям  с мощностью свыше 100 л. с.  до 150 л. с. ставки увеличены  в 5 раз, по автомобилям с  мощностью свыше 150 л. с. до 200 л. с. ставки увеличены в  7,8 раз, по автомобилям с мощностью  свыше 200 л. с. до 250 л. с. ставки  увеличены в 11 раз, а по автомобилям  с мощностью свыше 250 л. с.  ставки увеличены даже в 23 раза.

Такое значительное увеличение базовых ставок объясняется следующим. Дело в том, что в п.5 ст.6 Закона N 1759-1 была предусмотрена  норма, согласно которой увеличение (уменьшение) ставок налога относительно ставок, указанных в ст.6 Закона N 1759-1, или полное освобождение отдельных  категорий физических лиц и организаций  от уплаты налога является прерогативой законодательных органов власти субъектов Российской Федерации  и устанавливалась ими в законах, действующих в отдельных регионах. Используя свое право на установление собственных налоговых ставок без  каких-либо ограничений, регионы произвольно  повышали ставки налога по сравнению  со ставками, предусмотренными федеральным  законом.⁴

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В  2005 году земельный налог по нормам новой (31) главы НК РФ будут уплачивать налогоплательщики тех местностей, муниципальные власти которых примут соответствующий закон. Для прочих регионов налогообложение земельным налогом по-прежнему регламентируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 г. N 1738-1 «О плате за землю».

Главой  31 установлен  новый порядок налогообложения земельных участков. Земельный налог является местным налогом, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Налоговой  базой является  кадастровая стоимость каждого земельного участка.

Налоговая база уменьшается  на необлагаемую налогом  сумму  10 000 рублей  для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе:

-  Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов,  имеющих III степень ограничения  способностей  к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004  без внесения заключения по степени ограничения способности к трудовой деятельности;

-          инвалидов с детства;

-          ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и др. категорий.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

1. 0,3 процента  в отношении земельных участков:

- отнесенных  к  или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в населенных пунктах и используемых  для сельскохозяйственного производства;

- занятых   и объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса  (за исключением доли в праве  на земельный участок, приходящейся  на объект, не относящийся к  жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или приобретенных  (предоставленных) для жилищного  строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2. 1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Налог на имущество организаций.

С 1 января 2004 г. осуществляется исчисление и уплата налога на имущество организаций в соответствии с Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога  признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации и в  исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств.

Сумма налога исчисляется по итогам как произведение соответствующей  и определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, исчисляется отдельно в отношении  имущества, подлежащего налогообложению  по местонахождению организации (месту  постановки на учет в налоговых органах  постоянного представительства  иностранной организации), в отношении  имущества каждого обособленного  подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества, находящегося вне местонахождения  организации, обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства  иностранной организации, а также  в отношении имущества, облагаемого  по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого  в  размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Перечень  объектов налогообложения дополнен  с 1 января 2005 года объектами мобилизационного назначения и др. объектами особого  назначения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Налог на игорный бизнес.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.