Менеджмент в налогооблажении

 

 

 

 

Содержание:

1. Теоретическая часть
1. Понятие и содержание налоговых рисков
2. Способы оптимизации налогов
2. Тестовые задания
3. Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть.

1.1 Понятие и  содержание налоговых рисков.

Налоговая система - это государственная система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП).

По своему внутреннему  содержанию, налоговая система, представляет собой совокупность предусмотренных в налоговом законодательстве - налогов, пошлин, сборов и пр., принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления посредством налоговых органов налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования  социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Основное предназначение налоговой  системы – своевременное и  полное формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных  бюджетов, за счет налоговых поступлений, являющихся их главным доходным источником.

Действующая российская налоговая  система, по своей общей структуре, принципам построения и перечню  налоговых платежей, по размеру налоговых  ставок, в основном соответствует  системам налогообложения юридических  и физических лиц, применяемым в  странах с рыночной экономикой, хотя и имеет свои специфические черты, обусловленные, как отсутствием  опыта правового регулирования  реальных налоговых отношений, так  особенностями экономического и  политического устройства РФ. При  этом в Российской Федерации используется смешанная модель системы налогов, в которой, несмотря на фактическое доминирование прямых налогов, из года в год наблюдается устойчивая тенденция повышения значимости косвенных налогов.

По нашему мнению налоговая система включает в себя шесть взаимосвязанных элементов:

1) Налоговые органы;

2) Налоговое законодательство;

3) Налоги;

4) Пошлины; 

5) Сборы; 

6) Другие платежи.

Под налоговыми органами понимаются органы, участвующие в налоговых  правоотношениях и обеспечивающие взимание налогов с налогоплательщиков. В соответствии с Конституцией РФ "Каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы'' (Статья 57). Однако налогоплательщики не всегда добросовестно выполняют свои обязанности  перед государством, допускают различные  нарушения налогового законодательства – от несвоевременного внесения в  соответствующий бюджет налогов  до умышленного уклонения от их уплаты. Поэтому в любом государстве  любой общественно-экономической  формации создается определенная система  учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов и  обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют  налоговые органы РФ. Их правовое положение  определено Законом РФ «О налоговых  органах Российской Федерации», НК РФ, и рядом других нормативно-правовых актов. Так, согласно ст. 30 НК РФ - налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Налоги выражают обязанности  юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь  инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в  системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим  звеном финансовой политики государства  в современных условиях. Главные  принципы налогообложения - это равномерность  и определенность. Равномерность - это  единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени  убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в  том, что порядок налогообложения  устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство  так же определяет меры взыскания  за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику  какой-либо эквивалент за вносимые в  бюджет средства. Безвозмездность налоговых  платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1) Обеспечение финансирования  государственных расходов (фискальная  функция);

2) Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция);

3) Поддержание социального  равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция);

4) Стимулирующая функция.

Во всех государствах, налоги в первую очередь выполняют фискальную функцию - изъятие части доходов  предприятий и граждан для  содержания государственного аппарата, обороны станы и той части  непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития -фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись - регулирующая. Рыночная экономика  в развитых странах - это регулируемая экономика. Развитие рыночной экономики  регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных  вложений и дотаций и т. п. Центральное  место в этом комплексе экономических  методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия  для ускоренного развития определенных отраслей, способствует решению актуальных для общества проблем.

Социальная или перераспределительная  функция налогов. Посредством налогов  в государственном бюджете концентрируются  средства, направляемые затем на решение  народнохозяйственных проблем, как  производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и т.п. С помощью  налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и  предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, добывающие отрасли и др.). Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство  стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные  вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие производства, освобождаются от налогообложения  полностью или частично. У нас  в России это правило чаще не выполняется. Стимулирование технического прогресса  с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма  прибыли, направленная на техническое  перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного  потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются  от налогообложения затраты на научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы. Так, в Германии указанные затраты  включаются в себестоимость продукции  и тем самым автоматически  освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью  или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли.

Классификация налоговой  системы.

Классификация налогов — это система их подразделения на группы по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но, прежде всего, практическую направленность и позволяет более полно характеризовать изучаемый предмет, каковым являются налоги в общей системе налогообложения.

Анализ работ экономистов, занимающихся проблемой налогообложения, свидетельствует, что в вопросах классификации налогов лежат разные подходы. Однако, обобщая их, можно выделить ряд характерных признаков, которые наиболее полно раскрывают систему налогообложения и характеризуют налоги как элементы системы.

В качестве признаков, характеризующих  налоги, можно выделить следующие:

• —  иерархию уровня власти или уровень управления и власти;
• — объект обложения или сферу изъятия;
• — полноту прав использования налоговых сумм;
• — источник уплаты налога;
• — субъект уплаты налога;
• — способ изъятия дохода;
• — метод обложения (по ставке);
• — способ обложения;
• — назначение (функция) налога;
• — характер построения налоговых ставок [Александров И.М. Налоги и налогообложение. c. 24].

По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги В РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные. В основу классификации признака положена иерархия уровня власти, издающей закон о налогообложении и устанавливающей налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов.

По объекту  обложения или сфере изъятия налоги можно подразделить по признаку реализации товаров (работ, услуг), к которым можно отнести:

• Налог на доход от капитала,
• Налог на имущество,
• Налог на недвижимость,
• Налог с продаж,
• Налог на игорный бизнес,
• Земельный налог,
• Налог на наследование и дарение,
• Акцизы.

Признак имеет стоимостную  оценку, количественную или качественную характеристику, с наличием которых  у налогоплателыцика в соответствии с законом возникает обязанность по уплате налога.

По источнику  уплаты налоги на основе признака дохода, выручки или себестоимости подразделяются на следующие виды налогов:

• НДС,
• Налог на прибыль,
• Подоходный налог с физических лиц,
• Единый социальный налог,
• Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
• Дорожный налог и др.

К налогам в виде сбора (пошлины) или платы за лицензию можно отнести: государственную пошлину, таможенную пошлину, водный налог, экологический налог, лицензионные сборы, транспортный налог, налог с рекламы.

По полноте  прав использования налоговых сумм налоги можно подразделить на закрепленные и регулирующие. В основе такой классификации лежит признак, отражающий полноту прав на использование налоговых сумм.

Закрепленный  налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступает в соответствующий бюджет (только в федеральный или региональный или местный), за которым он закреплен.

Регулирующий  налог — это налог, используемый для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или на налоговый период.