Косвенные налоги в Российской Федерации и перспективы их развития

Содержание

 

 

	С.
Введение	3
Косвенные налоги 1.1 Виды косвенных налогов 1.2 Теории развития налогов в России 1.3 Перспективы развития косвенных налогов Анализ деятельности ОАО «МТС» 2.1Финансово-экономическая характеристика 2.2 Предложения по развитию	5 7 10 12 14 15 20
Заключение Список использованной литературы Приложение А	22 24 26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Большинство экспертов  сходятся во мнении, что налоговая  система в России в настоящее  время вполне адекватна экономической  ситуации. Однако принятый курс на модернизацию российской экономики должен быть подкреплен не только экономическими, но и соответствующими налоговыми стимулами.

При имеющемся дефиците бюджета, который сейчас составляет 4,6% от ВВП, Правительство РФ находится  перед выбором: либо повышать эффективность бюджетных расходов и проводить структурные изменения, либо повышать налоги. В то же время уже в наступившем году увеличение налоговой нагрузки в Российской Федерации составит около 2,3% (это, видимо, по меньшей мере), в 2013 году - 3,6%.

Россия проходит такой  же путь, как и многие европейские  страны: Венгрия, Латвия, Чехия, Финляндия, которые уже давно приняли  подобные решения. При этом оказывается  наиболее эффективным повышение  косвенных налогов, так как повышение  налога на прибыль организаций тормозит экономический рост.[18,с. 24]

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что именно косвенные налоги, а не прямые развивают экономический рост, играют основную роль в налоговой системе России.

Объектом исследования являются косвенные налоги, их виды.

Предметом исследования является анализ деятельности фирмы.

Целью работы является рассмотрение различных видов косвенных налогов.

Цель формирует следующие задачи:

1. дать определение косвенным налогам;
2. дать определение налогам;
3. рассмотреть виды косвенных налогов;
4. изучить теории развития;
5. проанализировать литературу и сделать выводы по развитию косвенных налогов в РФ;
6. на примере организации провести финансово-экономическую характеристику;
7. написать предложения по развитию фирмы.

Поставленные задачи определили логику и структуру работы, которая состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

В первой главе «Косвенные налоги» дается определение налогам, косвенным налогам, рассматриваются существенные признаки налогов и виды косвенных налогов, а также перспективы по развитию на будущее.

Во второй главе «Анализ деятельности ОАО «МТС» анализируются отчеты фирмы, по которым дается как экономическая, так и финансовая характеристика.

Основу работы составил материал, содержащийся в трудах следующих авторов: Иловайского С.И., Васильевой Ю.А., Соловьева В.В., Платонова В.С., Бусынина А.В., Панскова В.Г. и др.

Также использовались печатные издания: газета «Российская газета», журнал «Бухгалтерские вести», журнал «Вопросы экономики».

Нормативная база включает следующие документы: Налоговый кодекс Российской Федерации, Закон РФ «Об акцизах».

Информационную базу составил отчеты ОАО «МТС» за 2009,2010,2011 годы.

Методологическую основу курсовой работы составили общенаучные  методы системного, структурного и сравнительного анализа. В работе использовались табличные элементы, статистические инструменты исследования.

Практическая значимость – расширение кругозора, закрепление  знаний по данной теме.

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Косвенные налоги

 

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сущностными признаками налога, отличающими его от других экономических категорий, являются:

1. обязательность;
2. смена формы собственности (т.е. доля частной собственности становится государственной);
3. безвозвратность;
4. индивидуальная безвозмездность;
5. безадресность.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. [14, с.15]

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. объект налогообложения;
2. налоговая база;
3. налоговый период;
4. налоговая ставка;
5. порядок исчисления налога;
6. порядок и сроки уплаты налога.

К федеральным налогом и сборам, обязательным к уплате на всей территории РФ относятся: НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина. [14, с.16]

К региональным налогам, установленным НК РФ и законами субъектов РФ, относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. [16, с.102]

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц. [11, с.231]

Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые  центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов. [10, с. 142]

Главное достоинство  косвенных налогов заключается  в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов. [4, с.63]

В настоящее время  косвенные налоги имеют огромное значение в государственном хозяйстве  России, Франции, Англии, Германии, Австро-Венгрии, Италии, Соединенных Штатов и многих других менее значительных государств. [6, с. 201]

 

 

 

 

 

1.1 Виды косвенных налогов

 

 

К основным видам косвенных налогов, которыми облагаются как предприятия, так и население, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт). [1, с.162]

Налог на добавленную стоимость взимается с части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг).

Количественно добавленная стоимость — это разница между стоимостью проекта, произведенного товаропроизводителем, и расходами на приобретение промежуточных товаров у других товаропроизводителей. Добавленная стоимость включает заработную плату с начислениями на социальное страхование, амортизацию основного капитала, расходы на электроэнергию, транспорт, рекламу, проценты за кредит. [8, с.92]

Что же способствует быстрому распространению налога на добавленную  стоимость?

Фактор 1. НДС обеспечивает стабильность налоговых поступлений  в бюджет, имея широкою базу обложения (охватывая практически все виды товаров и услуг).

Фактор 2. Универсальный  косвенный налог очень трудно «обойти», поскольку скрыть покупку  сложнее, чем утаить прямые доходы.

Фактор 3, НДС стимулирует  экспортную деятельность компаний, поскольку  не распространяется на экспортируемые товары. [2, с.45]

Налог на добавленную  стоимость введен в России с 1 января 1992 г. вместо налога с оборота и  налога с продаж. [5, с.371]

Объектом обложения  НДС является оборот по реализации товаров (кроме экспортируемых), выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации.

Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых  товаров (работ, услуг) с учетом применяемых  цен и тарифов, без включения  в них налога на добавленную стоимость. При расчете облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов. [17, с.152]

От НДС освобождены: услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), услуги по перевозке  пассажиров в пригородном сообщении  морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом, квартирная плата, услуги учреждений культуры и искусства, народного образования, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджета. [20, с.36]

Ставки налога на добавленную стоимость дифференцированы: установлена основная ставка, по которой облагается большинство товаров, работ и услуг, и пониженная, применяющаяся только по определенным товарам. [21, с.12]

Акциз - это один из видов  косвенных налогов, распространяющийся на предметы массового потребления (спички, табак, спиртные напитки, сахар, соль и другие товары) и услуги (транспортные, коммунальные). Акциз включается в цену товара или в тариф оказания услуги. Приобретая товар (услугу), в цену которого включен акциз, покупатель оплачивает его, хотя непосредственно в бюджет данный налог уплачивает продавец товара. [17, с.41]

Акцизами облагаются 19 видов товаров: винно-водочные изделия, шоколад, икра осетровых и лососевых  рыб, табачные изделия, меховые изделия, высококачественные изделия из фарфора и хрусталя, ковры и одежда из натуральной кожи.[15, с.2]

Акциз взимается с  единицы товара по твердым процентным ставкам. Ставки  установлены государством так чтобы после уплаты акцизного  налога оставшаяся в составе цены прибыль обеспечивала нормально работающему предприятию уровень рентабельности 25 % и более. Это требование предопределило относительно широкий диапазон дифференциации ставок акцизов: от 10% (ювелирные изделия, воротники и манжеты из натурального меха) до 90% (спирт питьевой). [15, с.3]

Другим косвенным налогом  с предприятий и населения  являются таможенные пошлины.

Таможенная пошлина  — это денежный сбор, взимаемый  государством через таможенные учреждения с товаров, имущества и ценностей  при пересечении последними границы страны.

Таможенные пошлины  взимаются по ставкам, предусмотренным  в таможенном тарифе, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Товары в таможенном тарифе сгруппированы в зависимости  от степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия) и по происхождению (промышленные, сельскохозяйственные, минерально-сырьевые). [9, с.532]

По способу взимания выделяют специфические (со штуки, объема, веса товара) и адвалорные (проценты с цены товара) таможенные пошлины. По специфическим ставкам облагаются готовые изделия, а по адвалорным - сырье и продовольствие. [3, с.155]

Ставки таможенных пошлин возрастают по мере повышения степени  обработки сырья. Минимальные ставки устанавливаются на сырье, что позволяет  снижать издержки производства предприятиям обрабатывающей промышленности, импортирующим сырье. С ввозимых полуфабрикатов таможенные пошлины исчисляются по промежуточным ставкам. [9,c. 533]

В зависимости от выполняемых  функций выделяют следующие таможенные пошлины:

1. фискальные, являющиеся средством мобилизации денежных средств в государственный бюджет, источником выступает разница в уровнях внешнеторговых и внутренних цен на отдельные виды ввозимых на территорию страны товаров или товаров, вывозимых с территории страны;
2. протекционные, защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров; таможенная пошлина удорожает цену импортируемого товара, что ограничивает его конкурентоспособность;
3. преференциальные т. е. льготные, устанавливаемые государством в отношении всех или отдельных групп товаров некоторых стран и не распространяющиеся на товары других государств. [9,c. 65]