Косвенные, федеральные налоги: Акцизы

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Тема: Акцизы

Вариант 5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      

 

Сыктывкар 2013

 

Акцизы

Акцизы – это косвенные, федеральные налоги.

Нормативная база – 22 глава НК.

Виды подакцизных товаров (Статья 181 НК РФ):

• Спирт этиловый из всех видов сырья
• Спиртосодержащая продукция
• Алкогольная продукция
• Пиво
• Табачные изделия
• Автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил
• Автомобильный бензин
• Дизельное топливо
• Моторные масла для дизельных, карбюраторных, инжекторных двигателей
• Прямогонный бензин
1. Налогоплательщики. Объект налогообложения

В соответствии со статьей 179 НК РФ Налогоплательщиками акцизов признаются:

1. Организации;
2. Индивидуальные предприниматели;
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками акцизов, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ.

Объектами налогообложения в соответствии со статьей 182 НК РФ признаются:

1. Операции по реализации произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению, по предоставлению отступного или новации
2. Передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд
3. Передача произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организации
4. Передача произведенных подакцизных товаров работников при натуральной оплате труда
5. Передача произведенных подакцизных товаров на давальческой основе (возврат товаров в несколько ином виде, например – для упаковки)
6. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ (таможенный платеж)

2. Ставки акцизов. Налоговая база. Налоговые вычеты. Порядок исчисления акциза.  Порядок и сроки уплаты.

Налоговые ставки.  (статья 193 НК РФ) В 22 главе НК выделяются следующие виды налоговых ставок:

1. Адвалорные в процентах, которые с 2004 г. не применяются
2. Твердые в абсолютной сумме на единицу измерения

На спирт этиловый – 37 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

3. Комбинированные: твердые в абсолютной сумме на единицу измерения и адвалорные

Налоговая база. (статья 187 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров:

1. В отношении подакцизных товаров, по которым установлена адвалорная в процентах ставка акцизов. Налоговая база определяется как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета НДС и акцизов;
2. В отношении подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) в абсолютной сумме на единицу измерения ставка акцизов, налоговая база определяется  как объем реализуемых подакцизных товаров в натуральном выражении;
3. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены комбинированные ставки акцизов, налоговая база определяется отдельно для определения каждой части акцизов;
4. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – для определения той части акцизов, в отношении которой установлена твердая в абсолютной сумме на единицу измерения ставка акцизов;
5. Как расчетная стоимость, исчисленная исходя из максимальной розничной цены – для определения той части акцизов, в отношении которой была установлена адвалорная в процентах ставка акцизов.

Налоговая база определяется в зависимости от ставки акцизов.

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ налоговая база определяется в зависимости от установленной ставки акцизов:

1. Как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении – в отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые ставки акцизов;
2. Как таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины – в отношении подакцизных товаров, на которые установлены адвалорные ставки акцизов;
3. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены комбинированные ставки, налоговая база определяется для каждой части отдельно;
4. Как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении – для определения той части акцизов, на которую установлены твердые ставки акцизов
5. Как расчетная стоимость, исчисленная исходя из максимальной розничной цены, заявленной налогоплательщиком – в отношении той части акцизов, на которую установлены адвалорные налоговые ставки.

Порядок исчисления акцизов (статья 194 НК РФ)

Сумма акциза исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма акциза рассчитывается отдельно в отношении каждого вида подакцизных товаров, на которые установлены разные налоговые ставки.

В отношении подакцизных товаров, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, акциз исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые ставки акцизов, акциз определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В отношении подакцизных товаров, на которые установлены комбинированные налоговые ставки, общая сумма акцизов определяется сложением  части акцизов, исчисленной как произведение налоговой базы и налоговой ставки, в отношении той части акцизов, на которые установлены твердые ставки и как произведение расчетной стоимости и налоговой ставки, в отношении которых установлены адвалорные ставки.

Сумма акцизов выделяется отдельной строкой во всех первичных, учетных и расчетных документах, а также счетах-фактурах.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой акцизов и суммой налоговых вычетов. Если сумма налогового вычета превысит сумму акциза за реализованные товары, то в этом налоговом периоде сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, равна 0.

Превышение суммы налогового вычета подлежит зачету или возврату налогоплательщику.

Налоговым вычетам подлежат: (статья 200 НК РФ)

• Сумма акциза, предъявленная поставщиками при приобретении подакцизных товаров, либо уплаченная при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, использованные в качестве сырья для производства подакцизной продукции
• Сумма акциза, уплаченная в бюджет в случае возврата товара продавцу или отказа от него
• Сумма акциза, уплаченная в бюджет с авансовых платежей
• Сумма акциза, уплаченная по давальческому сырью

Операции, не подлежащие налогообложению акцизами:

• Реализация произведенных подакцизных товаров за пределы РФ, помещаемых под таможенную процедуру экспорта
• Передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению для производства другого вида подакцизной продукции
• Реализация конфискованных подакцизных товаров или товаров, от которых произошел отказ в пользу государства

Налоговый период - календарный месяц. (статья 192 НК РФ)

Сроки уплаты – установлены различно в зависимости от вида подакцизных товаров. Большинство акцизов уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. (статья 204 НК РФ)

3.    При  ввозе подакцизных товаров на  таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке: (статья 185 НК РФ)

1) при выпуске подакцизных  товаров для свободного обращения  и при помещении подакцизных  товаров под таможенные режимы переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону, акциз уплачивается в полном объеме;

2) при помещении подакцизных  товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

3) при помещении подакцизных  товаров под таможенные режимы  транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного  склада, уничтожения и отказа  в пользу государства, а также  под таможенный режим свободной  таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не уплачивается;

4) при помещении подакцизных  товаров под таможенный режим  переработки на таможенной территории  акциз не уплачивается при  условии, что продукты переработки  будут вывезены в определенный  срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации;

5) при помещении подакцизных  товаров под таможенный режим  временного ввоза применяется  полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.

 

 

Практическая часть

Задача (вариант 5)

 

 

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции за отчётный квартал (с  НДС)	7670
Выручка от реализации основных средств (с НДС)	743,4
Остаточная стоимость  реализованных ОС.	200
Материальные расходы за отчётный квартал.	2300
Расходы на оплату труда (без учета страховых взносов)	1100
Расходы на  содержание служебного автотранспорта всего	11
Расходы на содержание служебного автотранспорта, превышающие нормы	2
Выручка от сдачи имущества в арену (с НДС).	236
Сумма начисленной амортизации основных средств за отчетный период	80
Получены и оплачены материальные ценности от  поставщика «1» (с НДС)	3540
Оплачены услуги банка	2
Отгружена продукция покупателю «А».	177
Поступили товары от фирмы «А».	177
Средняя стоимость облагаемого налогом имущества за I квартал	650
Оплачены услуги связи (с НДС)	7,788

 

 

ЗАДАНИЕ

1). Определить налоговые обязательства организации.

2). Определить прибыль,  остающуюся в распоряжении организации.

3). Заполнить налоговые  расчёты за отчётный квартал.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	Показатели		Дт	Кт
1	Начислена выручка	7 670 000р.	62	90.1
2	Начислен НДС	1 170 000р.	90.3	68
3	Начислена выручка от реализации ОС	743 400р.	62	91
4	Начислен НДС с продажи	113 400р.	91	68
5	Списана остаточная стоимость	200 000р.	91	01
6	Начислены материальные расходы	2 300 000р.	20	10
7	Начислена з/п	1 100 000р.	20	70
8	Начислены страховые взносы	330 000р.	20	69
9	Расходы на содержание служебного автотранспорта	11 000р.	20	76
10	Начислена выручка от сдачи имущества в аренду	236 000р.	62	91
11	Начислен НДС от сдачи имущества в аренду	36 000р.	91	68
12	Начислена амортизация	80 000р.	20	02
13	Поступили материальные ценности от поставщика	3 000 000р.	10	60
14	Выделен НДС в счете поставщика	540 000р.	19	60
15	Оплачены мат. ценности, поступившие от поставщика	3 540 000р.	60	51
16	НДС предъявлен к зачету	540 000р.	68	19
17	Отражены расходы по оплате услуг банка	2 000р.	91	76
18	Оплачены услуги банка	2 000р.	76	51
19	Продукция отгружена покупателям	177 000р.	62	90.1
20	Поступили товар от покупателей в счет оплаты	177 000р.	15	60
21	Взаимозачет с покупателями	177 000р.	60	62
22	Начислен налог на имущество	3 575р.	20	68
23	Начислены расходы по услуге связи	6 600р.	20	60
24	Выделен НДС в счете поставщика услуг	1 188р.	19	60
25	Оплачены услуги связи	7 788р.	60	51
26	НДС предъявлен к зачету	1 188р.	68	19
27	Учтены расходы по основному производству	3 831 175р.	43	20
28	Списана себестоимость работ, услуг	3 831 175р.	90	43
29	Прибыль от продаж	2 845 825р.	90	99
30	Прибыль от иной деятельности	628 000р.	91	99
31	Начислен налог на прибыль	695 165р.	99	68
32	Чистая прибыль	2 778 660р.	99	84