Контрольная работа по "Налоги"

Содержание:

 

1. Зачетный метод уплаты налога на добавленную стоимость, сроки уплаты налога. (Стр. 3-4)
2. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. (Стр. 5-12)
1. Стандартные налоговые вычеты
2. Социальные налоговые вычеты
3. Имущественные налоговые вычеты
4. Профессиональные налоговые вычеты

3. Задача № 14. (Стр. 13)

4. Задача № 27

5. Список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.     Основное  место  в  налоговой  системе  Республики  Беларусь  занимают косвенные налоги.  Наиболее  значимым  в  структуре  налоговых  платежей является налог на добавленную стоимость (НДС).  
НДС – основной вид косвенного налога, который представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации. Данный налог включается в цену товара на всех этапах его продвижения в сфере производства и обращения, вплоть до конечного потребителя, являющегося истинным плательщиком НДС.

НДС широко распространен в большинстве  стран мира благодаря таким универсальным  его качествам как: 
1) высокая доходность и продуктивность (под обложение НДС попадает широкий круг товаров, работ, услуг и НДС менее других (прямых) налогов зависит от колебаний в экономике);  
2) эффективность воздействия на интересы налогоплательщика (при рациональной организации НДС обеспечивает нейтральность налогообложения);  
3) психологическое преимущество.

К недостаткам косвенного налога можно  отнести регрессивность, перелагаемость на потребителя; неравномерность налоговой  нагрузки на трудоемкие и материалоемкие отрасли.

Ставки налога на добавленную стоимость  устанавливаются в размерах:

а) общая ставка НДС в Беларуси - двадцать (20) процентов: 

    - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных ниже, а также при реализации имущественных прав;

    - при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, за исключением ввоза продовольственных товаров и товаров для детей по утверждаемому Президентом перечню;

б) ноль (0) процентов при реализации: 

    - товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией таких товаров;  
   - экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

в) ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 7102 и 7103).

г) десять (10) процентов: 

    - при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

    - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

д) девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.

      Зачетный метод исчисления налога на добавленную стоимость заключается в том, что налогоплательщик вместе с выручкой за реализованные товары (работы, услуги) получает от своих покупателей не только стоимость своих товаров (работ, услуг), но и дополнительно налог, причитающийся к уплате в бюджет. В свою очередь каждый налогоплательщик сам производит различные платежи за товары (работы, услуги) в пользу других субъектов хозяйствования и при этом также, кроме стоимости товара (работы, услуги) уплачивает поставщику и НДС. Разница между полученным и уплаченным налогом уплачивается в бюджет, если она положительная, или возвращается (зачитывается) государством налогоплательщику, если она отрицательная.

Налоговым периодом по налогу на добавленную  стоимость признается календарный  год. Отчетным периодом по налогу на добавленную  стоимость по выбору плательщика  признаются календарный месяц или календарный квартал

Плательщики представляют в налоговые  органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость  производится не позднее 22-го числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Доходы физических лиц могут быть уменьшены на следующие налоговые вычеты (п. 3 ст. 156 НК):

- стандартные  налоговые вычеты (ст. 164 НК);

- социальные  налоговые вычеты (ст. 165 НК);

- имущественные  налоговые вычеты (ст. 166 НК);

- профессиональные  налоговые вычеты (ст. 168 НК).

2.1. Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям плательщиков и не обусловлены наличием у них каких-либо расходов. Размер вычетов установлен в суммах 440000, 123000, 246000, 623000 руб. (ст. 164 НК).

     Условно стандартные вычеты можно разделить на две группы:

1) на плательщика;

2) на детей  и (или) иждивенцев.

Стандартные налоговые вычеты на плательщика  предоставляются в размере 440000 руб. и 623000 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 440000 руб. применяется в том случае, если сумма дохода плательщика не превышает 2680000 руб. в месяц (подп. 1.1 ст. 164 НК).

Стандартный налоговый вычет в  размере 623000 руб. в месяц применяется  в отношении категорий плательщиков, указанных в подп. 1.3 ст. 164 НК.

В частности, к ним относятся:

- физические лица, принимавшие  участие в работах по ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС в 1986 - 1987 годах в зоне  эвакуации (отчуждения) или занятые  в этот период на эксплуатации  или других работах на Чернобыльской  АЭС;

- Герои Социалистического Труда;

- участники Великой Отечественной  войны;

- инвалиды I и II группы независимо  от причин инвалидности, инвалиды  с детства, дети-инвалиды в  возрасте до восемнадцати лет  (подп. 1.3 ст. 164 НК).

Стандартный налоговый вычет на детей и (или) иждивенцев предоставляется  в размере 123000 руб. или 246000 руб.

Вычет в размере 123000 руб. в месяц  предоставляется плательщикам на (ч. 1 подп. 1.2 ст. 164 НК):

- ребенка до 18 лет;

- иждивенца.

Стандартный налоговый вычет в  размере 246000 руб. в месяц предоставляется:

- родителям, имеющим 2 и более  детей в возрасте до 18 лет или  детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на каждого ребенка (ч. 7 подп. 1.2 ст. 164 НК);

- вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или  попечителю (в том числе родителям-воспитателям  в детских домах семейного  типа) - на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца  (ч. 4, 5 подп. 1.2 ст. 164 НК, ч. 1 ст. 174 КоБС)).

Стандартный налоговый вычет предоставляется  с месяца (ч. 3 подп. 1.2 ст. 164 НК):

- рождения ребенка;

- установления опеки, попечительства;

- появления иждивенца.

Сохраняется данный вычет до конца  месяца, в котором (ч. 3 подп. 1.2 ст. 164 НК):

- ребенок достиг 18-летнего возраста;

- с обучающимися старше 18 лет,  получающими в дневной форме  получения образования общее  среднее, специальное, первое  профессионально-техническое, первое  среднее специальное, первое высшее  образование, были прекращены  образовательные отношения с  учреждениями образования;

- физическое лицо перестало  быть иждивенцем;

- наступила смерть ребенка или  иждивенца;

- прекращены опека, попечительство.

Стандартные налоговые вычеты предоставляет  наниматель плательщику по месту  его основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые  вычеты (ч. 1 п. 3 ст. 164 НК).

Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых  вычетов, предусмотренных ст. 164 НК, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права (абз. 1 п. 6 ст. 164 НК).

2.2. Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику в случаях, когда он несет расходы, связанные с:

1) обучением;

2) добровольным страхованием жизни  и дополнительной пенсии, добровольным  страхованием медицинских расходов (ст. 165 НК).

Социальный  налоговый вычет вправе применить  плательщики:

- за свое  обучение;

- за обучение  лиц, состоящих в отношениях  близкого родства;

- опекуны  (попечители) за обучение своих  подопечных, в том числе бывших  подопечных, достигших 18-летнего  возраста (подп. 1.1 ст. 165 НК).

К лицам, состоящим  в отношениях близкого родства, относятся  родители (усыновители), дети (в том  числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (подп. 2.1 ст. 153 НК).

Вычет предоставляется  в сумме, уплаченной в течение  календарного года плательщиком за свое обучение или за обучение лиц, состоящих  с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих подопечных, в  том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста). Причем ограничение  в размере предоставления социального  вычета на обучение не установлено (ч. 1, 2 подп. 1.1 ст. 165, ст. 162 НК).

Для предоставления социального налогового вычета принимаются  следующие виды расходов на обучение:

- суммы, уплаченные  плательщиком в течение календарного  года за обучение;

- суммы расходов  по погашению кредитов банков  Республики Беларусь, займов, полученных  от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам).

Вычет на обучение предоставляется  плательщику нанимателем по месту  основной работы (службы, учебы) (ч. 1 п. 2 ст. 165 НК).

Социальный налоговый вычет  может быть также предоставлен плательщику  налоговым органом по окончании  налогового периода при подаче налоговой  декларации (расчета) по доходам.

К документам, являющимся основанием для предоставления вычета, относятся:

- справка (ее копии) учреждения  образования Республики Беларусь, подтверждающая, что плательщик  или его близкий родственник  (его подопечные) является либо  являлся обучающимся учреждения  образования и получает либо  получал первое высшее, первое  среднее специальное или первое  профессионально-техническое образование,  с указанием периода получения  образования;

- копия договора о подготовке  специалиста (рабочего, служащего)  на платной основе, заключенного  с учреждением образования Республики  Беларусь;

- документы, подтверждающие фактическую  оплату услуг в сфере образования.

Если плательщик осуществляет расходы  на получение образования лиц, состоящих  с ним в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными, также представляются:

- копия свидетельства о браке;

- свидетельство о рождении ребенка  (детей);

- документы, подтверждающие степень  близкого родства;

- выписки из решения органов  опеки и попечительства.

При получении кредитов банков Республики Беларусь, заемных средств от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования необходимо представить:

- копию кредитного договора, копию  договора займа;

- документы, подтверждающие погашение  кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских  организаций и (или) белорусских  индивидуальных предпринимателей (включая  проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам).