Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

 

Допускается установление законами субъектов РФ дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налоговый кодекс РФ предусматривает разные порядки исчисления сумм налога для организаций и физических лиц

 

Организации

Физические лица

Исчисление суммы налога и суммы авансового платежа производится самостоятельно. Исчисление сумм авансовых платежей производится по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется налоговым органом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в отношении каждого    транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

 

Уплата организациями авансовых платежей по налогу и налога производится в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления налогового  органа.

Отчетность представляется в налоговые органы только организациями.

Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма и порядок заполнения налогового расчета определены приказом Минфина России.

Налоговые декларации по транспортному налогу представляются в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, установленной приказом Минфина России.

 

Задача 1. Определить сумму налога на доходы физических лиц за апрель текущего года по работникам предприятия на основе данных расчетной ведомости (уральский коэффициент – 15%).

 

	Валовой доход с начала года	Месячная норма смен	Фактически отработано, смен	Оклад	Премия, %	Дети до 18 лет
Голубева Н.М.	45000	22	22	15000	20	2
Иванова В.П.	22000	22	15	13500	15	1
Медведева Г.П.(мать-одиночка)	36000	22	22	12000	20	1

 

 

Укажите статьи НК РФ, регулирующие порядок расчета налога.

В данном примере мы имеем дело с повременно-премиальная форма заработной платы, которая предусматривает не только оплату отработанного времени, но и выплату премии за качество работы. Сначала мы посчитаем зарплату:

1. Голубева Н.М. с окладом 15000 рублей в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 22 рабочих дней отработал 22 дня. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 20% от оклада.

Расчет заработной платы:

15000 руб.: 22 х 22 = 15000 руб. (повременная оплата труда)

15000 руб. х 20:100 = 3000 руб. (премия)

15000 руб. + 3000 руб. = 18000 руб. (повременно-премиальная оплата труда)

2. Иванова В.П. с окладом 13500 руб. в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 22 рабочих дней отработала 15 дней. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 15% от оклада.

Расчет заработной платы:

13500 руб.: 22 дней х 15 дней = 9204,55 руб. (повременная оплата труда)

9204,55 руб. х 15 / 100 = 1380 руб. 70 коп. (премия)

9204 руб. 55 коп. + 1380 руб. 70 коп. = 10585 руб. 25 коп. (повременно-премиальная оплата труда).

3. Медведева Г.П. с окладом 12000 рублей в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 22 рабочих дней отработал 22 дня. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 20% от оклада.

Расчет заработной платы:

12000 руб.: 22 х 22 = 12000 руб. (повременная оплата труда)

12000 руб. х 20:100 = 2400 руб. (премия)

12000 руб. + 2400 руб. = 14400 руб. (повременно-премиальная оплата труда).

Также размер заработной платы зависит и от природно-климатических условий труда. Согласно разъяснению Минтруда России от 11.09.1995 N 3 "О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)" районный коэффициент применяется ко всем составным частям заработной платы, указанным в ст. 129 ТК РФ, т.е. начисляется на фактический заработок. Если в локальных нормативных актах работодателя и (или) в трудовом договоре с работником указано, что он начисляется только на оклад, то это может быть оспорено в судебном порядке. Размер районного коэффициента и условия его выплаты устанавливаются Правительством РФ. О районном коэффициенте подробней можно узнать статье 316 Трудового кодекса РФ.

В нашем случае уральский коэффициент – 15%. Используя его посчитаем зарплату:

1. 18000 руб. х 1,15 = 20700 руб. (начислили районный коэффициент).

2. 10585,25 руб. х 1,15 = 12173,04 руб. (начислили районный коэффициент).

3. 14400 руб. х 1,15 = 16560 руб. (начислили районный коэффициент).

Вычеты:

Вычет - это льгота, которую государство предоставляет гражданам. Эта льгота установлена в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог.

Начисленная заработная плата сначала уменьшается на сумму льготы, т.е. вычета, и затем рассчитывается сумма налога НДФЛ.

К стандартным вычетам относится вычет на ребенка работнику организации – родителю, супругу родителя, приемному родителю, супругу приемного родителя, опекуну (попечителю) ребенка. Для разных категорий родителей и на детей-инвалидов суммы этого вычета увеличиваются. Вычет на ребенка предоставляется каждому из родителей.

При предоставлении вычета на ребенка действует ограничение. Для предоставления вычета на ребенка предельная сумма дохода с начала года равна 280000 рублей. (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК). Для подсчета общей суммы дохода с начала года учитываются суммы начисленных доходов.

С 1 января 2012 года размеры вычетов на детей увеличились (Федеральный закон от 21.11.2011 года №330-ФЗ):

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Сразу скажем о НДФЛ. При начислении зарплаты сумма начисленной зарплаты облагается налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов РФ.

В нашем примере мы видим, что не одна из сотрудниц не достигла предельной суммы дохода, следовательно мы можем применить вычеты.

1.У Голубевой двое детей не достигших 18 лет, соответстенно сумма вычета равна 2800 (2 х 1400 руб.)

(20700 – 2800) х 13 / 100 = 2327 руб. (удержан  НДФЛ)

Теперь рассчитаем сумму к выдаче:

20700 – 2327 = 18373 руб.

В этом примере сумма НДФЛ равна 2327 рублей, и сумма зарплаты к выдаче 18373 рубля.

2. У Ивановой один ребенок не достигший 18 лет, соответстенно сумма вычета равна 1400 руб.)

(12173,04 – 1400) х 13 / 100 = 1400 руб. (удержан НДФЛ) Примечание: Сумма НДФЛ отражается в полных рублях, при этом сумма до 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до целого рубля. Об этом говорит п. 4 тс. 225 НК РФ

Теперь рассчитаем сумму к выдаче:

12173,04 – 1400 = 10773,04 руб.

В этом примере сумма НДФЛ равна 1400 рублей, и сумма зарплаты к выдаче 10773,04 рубля.

3. У Медведевой один ребенок не достигших 18 лет, она мать-одиночка, ей предоставлен вычет в двойном размере, соответственно сумма вычета равна 2800 (2 х 1400 руб.)

(16560 – 2800) х 13 / 100 = 1789 руб. (удержан НДФЛ)

Теперь рассчитаем сумму к выдаче:

16560 – 1789 = 14771 руб.

В этом примере сумма НДФЛ равна 1789 рублей, и сумма зарплаты к выдаче 14771 рубль.

 

Задача 2. В январе табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 1 млн. шт. за 600 тыс. руб. (без учета НДС и акциза). Себестоимость реализованной продукции составила 400 тыс. руб.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет по табачной фабрике. Укажите статьи НК РФ, регулирующие порядок расчета налога.

 

Решение:

Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 НК РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Согласно ст. 193 НК РФ часть 2 глава 22, налоговые ставки на сигареты с фильтром в 2014 году равны 800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук.

Зная ставки налоговые мы можем рассчитать сумму акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(800 руб. х 1000) + (600 000 руб.х8,5%) = 800 000 руб. + 51 000 руб. =

= 851 000 руб.

 

Ответ: сумма акциза, подлежащую к уплате в бюджет по табачной фабрике равна 851 000 руб.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Акинин П.В., Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Экс-мо, 2009. 
2. Александров И.М., Налоги и налогообложение: учебник для студен-тов – М.: ИНФРА-М, 2008;
3. Майбуров И.А., Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов -СПб.: Питер, 2007.;
4. Мамрукова О.И., Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2008;
5. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студ. вузов обуч. по экономическим специальностям / Под ред. Д.Г.Черника. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367с.;
6. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014) (31 июля 1998 г.);
7. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие для студентов под общ. ред. В.Ф. Тарасовой; -М.: КноРус, 2010. - 376 с.;
8. http://base.garant.ru/10900200/;
9. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170602/.