Контрольная работа по "Налогам"

Содержание.

 

      Введение

1. Теоретическая часть

      1.1 Условия применения УСНО.

      1.2 Налоговые и отчетные периоды.  Порядок уплаты.

1.3 Порядок перехода на УСНО. Особенности исчисления налого-вой базы при переходе        с общего режима налогообложения на УСНО и обратно.

1.4 Сравнительная характеристика УСНО и традиционной системы налогообложения.

2. Практическая часть.

Заключение.

Список литературы.

 

 

 

 

Введение

 

Режим налогообложения  «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), вступившая в силу с 1 января 2003 года.

Первый опыт применения УСН выявил слабые стороны этого режима налогообложения. Федеральный закон от 21.07.05 №101-ФЗ в 2005 году внес поправки в НК РФ, действующие  с 1 января 2006 года.

Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов  традиционной системы налогообложения.

Учитывая особенную привлекательность  за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия применения режима УСН.

В настоящее время применяется  несколько видов УСН: УСН 6%, УСН 15%, патент.

Каждый из видов УСН отличает собственная налоговая база и  ставки единого налога, определенные НК РФ. Патент могут применять только индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть.

 

1.1 Условия применения УСНО.

Ограничения применения режима «Упрощенная  система налогообложения» (УСН) устанавливает  глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), включающая изменения, вступившие в силу с 1 января 2006 года.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, вправе применить режим УСН, если налогоплательщик отвечает условиям:

по итогам девяти месяцев работы доходы налогоплательщика не превысили 45 млн. рублей;

средняя численность работников налогоплательщика  не превышает 100 человек;

(для организаций) стоимость  амортизируемых основных средств  и нематериальных активов не  превышает 100 млн. рублей;

(для организаций) не имеют  филиалы и (или) представительства; 

(для организаций) не являются  банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, инвестиционными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;

не являются производителями подакцизных  товаров;

не занимаются добычей и реализацией  полезных ископаемых;

не занимаются игорным бизнесом;

не являются участниками соглашений о разделе продукции.

 Кроме того, не могут применять  УСНО организации, в капитале  которых доля участия других  организаций составляет более  25%.

Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы  объединений, лишены права применения упрощенки.

Бюджетные организации не имеют  права применять упрощенный режим  НО.

С 2011 года меньше, чем ранее, но все-таки применение УСН в малом бизнесе  экономически оправдано. Единый налог  заменяет уплату следующих налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Не платить НДС можно в ряде случаев и на традиционной системе налогообложения, но освободиться от 20% налога на прибыль можно только перейдя на УСНО.

Основное преимущество упрощенной системы налогообложения заключается в простоте учета минимальности налогов, особенно при выборе основания налоговой базы «доходы». Учел все свои доходы, заплатил 6% налога, взносы в фонды и все. Остальное твое – распоряжайся, как хочешь, если ты индивидуальный предприниматель. Юридическим лицам придется соблюсти некоторые формальности в виде уплаты НДФЛ 9% с получаемых дивидендов.

НК РФ признает налогоплательщиками  единого налога по УСН индивидуальных предпринимателей и организации, добровольно  заявившие о переходе на специальный  режим налогообложения в установленном законом порядке и сроки.

Для перехода на режим УСН, налогоплательщики  должны подать заявление о переходе на УСН установленной формы. Заявление  адресуется в территориальный налоговый  орган, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Налогоплательщик подает заявление  либо в момент подачи документов на государственную регистрацию в  уполномоченный государством регистрирующий орган, либо в период с 1 октября по 30 ноября в свой территориальный  налоговый орган.

В результате рассмотрения заявления, индивидуальные предприниматели или организации получают уведомление о праве применения УСН.

С этого момента, организации уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения:

налог на прибыль;

налог на добавленную стоимость;

налог на имущество  организаций;

единый социальный налог.

Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на УСН, освобождаются  от уплаты следующих налогов:

 налог на  доходы физических лиц; 

налог на добавленную  стоимость;

налог на имущество;

единый социальный налог.

При этом налогоплательщики  единого налога по УСН сохраняют  обязательства налоговых агентов.

УСНО на основе патента могут  применять только индивидуальные предприниматели. При этом они должны осуществлять определенные виды деятельности, перечисленные в ст.346.25.1. Cреди этих видов такие, как ремонт и пошив обуви, изготовление текстильной галантереи, изготовление и ремонт мебели, чеканка и гравировка на ювелирных изделиях, выделка и крашение меха и многие другие. Всего во втором пункте указанной статьи перечислено 69 видов деятельности.

Раньше предприниматель, применяющий УСНО на основе патента, был не вправе привлекать наемных  работников. Сейчас эта норма изменена – можно нанять работников, включая  работающих по договорам гражданско-правового характера. Их среднесписочная численность за налоговый период не должна превысить пяти человек.

Как и при других видах УСНО, налогоплательщик может  утратить право применять спецрежим. Это произойдет, если в течение  налогового периода он получит доходов больше предела, установленного в 60 млн. рублей. Либо, если среднесписочная численность работников превысит пять человек. В случае утраты права на применения УСНО, предприниматель будет вынужден пересчитать с начала года и уплатить все налоги, предполагающиеся при традиционной системе налогообложения.

УСНО на основе патента может быть доступна не во всех регионах – НК РФ это позволяет. Окончательное решение о возможности применения УСНО на основе патента за органами власти субъектов Федерации.

Подтверждает применение предпринимателем УСНО на основе патента сам патент на осуществление какого-либо вида деятельности из списка. Этот документ выдается на срок от нескольких месяцев  до года. При этом налоговым периодом считается тот временной промежуток, на который был выдан патент.

Чтобы получить право на применение такого вида УСНО, достаточно подать в  налоговую инспекцию по месту  учета заявление – сделать  это нужно не позже месяца до начала соответствующей деятельности. В  течение десяти дней налоговые органы должны выдать патент или уведомить об отказе.

Для патента существует территориальное  ограничение – он действует только в том субъекте Федерации, где  был выдан. Если деятельность распространяется на территорию другого субъекта –  придется оформить патент и там.

Стоимость патента за год определяется произведением процентной ставки (6%) на потенциальный доход, возможный  к получению по каждому виду деятельности. При этом размер такого дохода устанавливается  для каждого вида деятельности и  на год.

Предприниматели на УСНО на основе патента оплачивают одну треть от стоимости патента до истечения 25 календарных дней с начала соответствующей деятельности. Остальная сумма должна быть внесена не позже, чем истечет 25 календарных дней после прекращения деятельности. Оставшуюся к уплате сумму от стоимости патента можно уменьшить на суммы начисленных и уплаченных страховых взносов.

Никакой налоговой декларации представлять в налоговые органы при применении УСНО на основе патента не нужно.

Таким образом, для мелкого частного бизнеса существует очень удобная и выгодная система налогообложения, которая не требует серьезного документооборота и представления отчетности в налоговые органы.

 

1.2 Налоговые и отчетные периоды.  Порядок уплаты.

Налоговый период - календарный год

Отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют авансовые  платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом авансовых платежей.

Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм авансовых платежей, а также вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного за свое страхование (письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123).

Уплата налога и квартальных  авансовых платежей производится по месту нахождения организации или  по месту жительства индивидуального  предпринимателя.

Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.

Авансовые платежи уплачиваются организациями  и предпринимателями по итогам первого  квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики обязаны вести  налоговый учет показателей своей  деятельности на основании книги  учета доходов и расходов, форма  которой утверждена приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов  и расходов (ст. 346.15 и 346.16 НК), а также  основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном  законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, по итогам календарного года должны представить  налоговую декларацию. Налогоплательщики-организации  представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели сдают налоговую декларацию не позднее 30 апреля (в налоговые органы по месту своего жительства). С января 2009 г. сдавать декларацию за отчетные периоды за I квартал, полугодие и 9 месяцев уже не нужно.

Форма налоговой декларации и Порядок  ее заполнения утверждены приказом Минфина  РФ от 22.06.2009 N 58н. 

Единый норматив отчисления в местные  бюджеты установлен 10%, дополнительный норматив дифференцирован в зависимости  от условий формирования местных бюджетов согласно приложению 6 к Закону СПб от 27.11.2006 N 564-91.

Доходы от уплаты единого налога при использовании УСНО распределяются органами федерального казначейства.

   Налоговая декларация представляется  в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном бланке или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

        Налоговая  декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или возможна подача по телекоммуникационным каналам связи.

       При отправке  налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При подаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.