Контрольная работа по "Налогам"

Вариант №1

Задание №1. Укажите различия в нормативном регулировании федеральных и региональных налогов.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и  сборы, которые установлены Налоговым  кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов предусматривается специальными налоговыми режимами.

На 1 января 2010 года установлены  следующие федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

До 1 января 2010 года в число федеральных налогов входил единый социальный налог, замененный затем страховыми взносами на обязательное страхование.

- Налог на добавленную стоимость (сокращ. НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС — косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.

- Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления.

- Налог на доходы физических лиц (сокращ. НДФЛ) — является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты.

- Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. С 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ.

- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является федеральным налогом. Регулируется главой 26 Налогового кодекса, которая вступила в силу 1 января 2002 (введена Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ).

- Водный налог является федеральным налогом . Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса, которая вступила в силу 1 января 2005 (введена Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ).

- Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов является федеральным налогом. Регулируется главой 25.1 Налогового кодекса, которая вступила в силу с 1 января 2004 года (введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 148-ФЗ).

- Государственная пошлина. Все положения о Госпошлине отражены в главе 25.3 Налогового кодекса РФ, которая введена Федеральным законом от 02.11.2004 № 127-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.12.2005 г. № 201-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй НК РФ и Федеральный закон «О признании утратившим силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с отменой налога с имущества переходящего в порядке наследования или дарения»).

Плательщиками государственной  пошлины признаются организации  и физические лица в случае, если они в соответствии с главой 25.3 НК РФ:

обращаются за совершением юридически значимых действий;

выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (статья 333.17 НК РФ).

 

Региональный  налог - налог устанавливаемый Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. В отличие от федеральных региональные налоги устанавливаются в два этапа: одна "часть" определяется Налоговым кодексом РФ, другая - законом субъекта Федерации.

При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. При этом налоговая ставка устанавливается в пределах, предусмотренных соответствующими главами НК РФ.

Формы отчетности по региональным налогам  при этом является единой на всей территории России, и изменяться региональными властями не может.

Региональные налоги:  

1. транспортный налог;
2. налог на игорный бизнес;
3. налог на имущество организаций.

 

Задание №2. (Тесты)

№1 Сумма начисленного водного  налога относится:

а/ на себестоимость продукции (работ, услуг);

б/ на финансовый результат;

в/ на прибыль, остающуюся в распоряжении организации.

Ответ: а/ на себестоимость  продукции (работ, услуг).

№2 Безнадёжные долги  по налогам и сборам списываются в порядке, установленном:

а/ Правительством Российской Федерации;

б/ органом местного самоуправления;

в/ Правительством РФ, исполнительными  органами субъектов РФ или местного самоуправления.

Ответ: а/ Правительством Российской Федерации.

 

Задание №3.

Задача №1

Исчислите бухгалтерскую  и налогооблагаемую прибыль. Рассчитайте  сумму налога на прибыль, укажите корреспонденцию счетов.

В 1 квартале текущего года предприятие получило следующие  доходы и расходы:

1. Выручка от реализации продукции (с НДС 18 %)                   650000 руб.
2. Убыток от продажи НМА                                                               1200 руб.
3. Прибыль от продажи основных средств                                       6700 руб.
4. Зачисленные % банка на Расчетный счёт                                     5300 руб.
5. Уплачен штраф по платежам пенсионного фонда                       2300 руб.
6. Уплачены пени за просрочку платежа по налогу на имущество  700 руб.
7. Сумма начисленного налога на имущество организации             300 руб.
8. Начисленная сумма арендной платы за сданное в аренду  
   оборудование                                                                                 12000 руб.
9. Амортизация по оборудованию сданному в аренду                      800 руб.
10. Пеня, полученная по хозяйственному договору                        13000 руб.
11. Себестоимость реализованной продукции                               430000 руб.
12. Коммерческие расходы на продажу                                            87000 руб.

 

Решение:

1. Выручка от реализации продукции:

Д₆₂  К₉₀        650000 руб.

Д₉₀  К₆₈        99152,54 руб.   НДС

2. Убыток от продажи НМА:

Д₉₉  К₉₁        1200 руб.

3. Прибыль от продажи ОС:

Д₉₉  К₉₁        6700 руб.

4. Зачисленные % банка на Расчетный счёт:

Д₅₁  К₉₁        5300 руб.

5. Уплачен штраф по платежам пенсионного фонда:

Д₉₁  К₆₉        2300 руб.

6. Уплачены пени за просрочку платежа по налогу на имущество:

Д₉₁  К₆₈        700 руб.

7. Сумма начисленного налога на имущество организации:

Д₉₁  К₆₈        300 руб.

8. Начисленная сумма арендной платы за сданное в аренду  
   оборудование:

Д₇₆  К₉₁         12000 руб.

9. Амортизация по оборудованию сданному в аренду:

Д₉₁  К₀₂          800 руб.

10. Пеня, полученная по хозяйственному договору:

Д₇₆  К₉₁           13000 руб.

11. Себестоимость реализованной продукции:

Д₉₀  К₄₃           430000 руб.

12. Коммерческие расходы на продажу:

Д₉₀  К₄₄           87000 руб.

 

Налогооблагаемая база = (Доходы - Расходы) + (Внереализационные доходы – Внереализационные расходы) – Убыток прошлых лет

650000 - 99152,54 – 430000 –  87000 + 34100 = 67947,46 руб.

67947,46 * 24 % = 16307,39 руб.

 

Задача №2

Рассчитайте сумму налога НДФЛ за прошлый год, составьте корреспонденцию счетов.

Физическое лицо имеет 1 ребёнка в возрасте 20 лет, студента дневного ВУЗА. Заработная плата работника  в прошлом году составила:

1.  повременно ежемесячно                                                             10400 руб.

2.  годовая премия                                                                              8600 руб.

3.  больничный лист                                                                           1100 руб.

За обучение сына заплачено 46600 руб.

Доход от продажи автомашины, которая находилась в собственности 2 года 10 месяцев, составил 196000 руб.

 

 

Решение:

10400 * 12 = 124800 руб. 

124800 + 8600 +1100 = 134500 руб.

За январь (10400 – 400 - 1000) * 13 % = 1170 руб.

За февраль (10400 – 400 - 1000) * 13 % = 1170 руб.

За март (10400 – 400 - 1000) * 13 % = 1170 руб.

400 * 3 = 1200 руб.

1000 * 12 = 12000 руб.

12000 + 1200 = 13200 руб. –  льготы, не облагаемые налогом

134500 – 13200 = 121300 руб.  – льготы, облагаемые налогом

121300 * 13 % = 15769 руб. 

Д₇₀  К₆₈            15769 руб. – НДФЛ

46600 * 13 % = 6058 руб.

Д₇₀  К₆₈            6058 руб. – налог за обучение сына

196000 * 13 % = 25480 руб. 

Д₉₀  К₆₈            25480 руб. – начислен НДС

Д₆₈  К₅₁            25480 руб. – перечислено в бюджет

 

Задача №3

Рассчитайте транспортный налог, укажите корреспонденцию  счетов.

Частный предприниматель  – участник ВОВ приобрёл легковой автомобиль в октябре текущего года за 170000 руб. с мощностью двигателя 170 л.с.

 

Решение:

Д₀₈  К₆₀         170000 руб. – приобрёл

Д₁₉  К₆₀         25932,21 руб. – сумма НДС

От 150 л.с. – до 200 л.с. – 20 руб. – налоговая ставка

170 * 20 =3400 руб. – транспортный  налог

Д₄₄  К₆₈          400 руб. – начислен транспортный налог

Д₆₈  К₅₁          400 руб. – перечислен транспортный налог в бюджет