Контрольная работа по "Налогам"

Оглавление:

 

1. Задачи по  теме «Налог на добавленную  стоимость»…………….....….…...2

2. Задачи по теме «Налог  на прибыль организаций»………………..……..….3

3. Комплексные задачи  по совокупности налогов………………………….…4

4. Задачи по  теме «Транспортный налог»……………………………………...7

5. Задачи по  теме «Налог на имущество организаций»……………………...10

6.Список литературы………………………………………………………….12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Задачи  по теме «Налог на добавленную  стоимость»

 

Задача 1.

 В предыдущем  квартале ООО «Планета» получило от покупателя предварительную оплату 3 460 000 руб. (НДС в т. ч.). С нее начислен в бюджет НДС (сумму определить). В текущем квартале в счёт оплаты были отгружены товары на сумму 2 789 600 руб. (НДС в т. ч.). Кроме этого, была получена от этого же покупателя сумма 1 000 000 руб., в т. ч. НДС. Определить для текущего квартала сумму НДС по реализации, НДС от предварительной оплаты, сумму налогового вычета НДС по зачтенной предварительной оплаты и сумму НДС, подлежащую уплате.

В задачах1-2 к  каждой сумме прибавить величину (500 руб.*К), где К - номер по списку группы.

 

Решение:

К=7 (номер по списку группы), 500руб.*7=3500 руб.

Предыдущий квартал:

Сумма НДС от предоплаты покупателя, начисленная и перечисленная в бюджет:

(3 460 000 руб.+3500 руб.)/118*18=528330,51 руб.;

Текущий квартал:

Сумма НДС по реализации: (2 789 600 руб.+3500 руб.)/118*18=426066,1руб.

Сумма НДС от предоплаты: (1 000 000 руб.+3500 руб.)/118*18=153076,27 руб.

Т. к. сумму НДС от предоплаты, уплаченную в прошлом квартале можно принять  к вычету в текущем квартале, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:

426066,1 руб.+ 153076,27 руб.- 426066,1 руб.= 153076,27 руб.

 

Задача 2.

 

В текущем периоде  налогоплательщиком была сделана отгрузка продукции на сумму 4 000 000 руб. (без  учёта НДС 18 %). От покупателя была получена денежная сумма 3 000 000 руб. и вексель коммерческого банка стоимостью 2 000 000 руб., срок погашения которого наступил. Определить сумму НДС от реализации и сумму НДС от предварительной оплаты, а также общую сумму начислений в бюджет. В этом же периоде налогоплательщиком быль приобретены материалы, работы и услуги, по которым поставщиками был предъявлен НДС 156 324 руб., кроме этого одним из поставщиков, которому была сделана предоплата в счёт будущих поставок, был предъявлен счет-фактура на сумму 56 000 руб. (в т. ч. НДС – определить самостоятельно, с учётом того, что поставляемый товар облагается по ставке 10 %). Определить сумму налоговых вычетов. Определить сумму, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение:

Сумма НДС от реализации: (4 000 000 руб.+3500 руб.)*18%=720 630 руб.

Сумма реализации с НДС: 4 003 500 руб.+720 630 руб.=4724130 руб.

Сумма НДС от предоплаты покупателя: (3 000 000 руб.+3500 руб.)+(2 000 000 руб.+3500 руб.)-4724130 руб./118*18=284370 руб./118*18=43378,47 руб.

Сумма НДС к начислению в бюджет: 720 630 руб.+ 43378,47 руб.=764008,47 руб.

НДС по приобретенным материалам: 156 324 руб.+3500 руб.=159824 руб.

НДС по предоплате поставщикам: (56 000 руб.+3500 руб.)/110*10=5409,1 руб.

Сумма налоговых вычетов по НДС: 159824 руб.+ 5409,1 руб.=165233,1 руб.

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: 764008,47 руб.- 165233,1 руб.=598775,37 руб.

 

2. Задачи по  теме «Налог на прибыль организаций»

 

Задача 1.

Доходы от реализации продукции и товаров 10 546 876 руб. Расходы, связанные с производством и реализацией 7 896 541 руб. Внереализационные доходы 354 973 руб. Внереализационные расходы 258 357 руб. Определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль всего и в т. ч. в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации.

 

Решение:

В соответствии со ст. 247 НК РФ [1] прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налогооблагаемая  прибыль: (10 546 876 руб.+ 354 973 руб.) - (7 896 541 руб.+ 258 357 руб.)=2 746 951 руб.

Сумма налога на прибыль: 2 746 951 руб.*20%=549 390,20 руб., в т. ч.

в федеральный  бюджет: 2 746 951 руб.*2%=54 939,02 руб.

бюджет субъекта РФ: 2 746 951 руб.*18%=494 451,18 руб.

 

Задача 2.

 Остаток незавершенного  производства на начало года  равен 4 567 980 руб., материальные расходы непосредственно при изготовлении продукции 1 752 556 руб., расходы на оплату труда, занятых изготовлением продукции, 1 470 642 руб., взносы в социальные фонды, начисленные на оплату труда этих рабочих, 386 921 руб., остаток незавершенного производства на конец отчетного периода 2 374 712 руб. Определить величину прямых расходов, связанных с производством продукции и учитываемых при налогообложении прибыли.

 

Решение:

Величина  прямых расходов= Незавершенное производство _нач.+ Материальные расходы+ Расходы на оплату труда+ Взносы в социальные фонды - Незавершенное производство_кон. ;Величина прямых расходов=4 567 980 руб.+ 1 752 556 руб.+ 1 470 642 руб.+ 386 921 руб.- 2 374 712 руб.=5 803 387 руб.

 

3. Комплексные задачи по совокупности налогов

Задача 1.

Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Для оптовой торговли применяется  общий режим налогообложения, для розничной торговли применяется режим ЕНВД.

Выручка оптовой  торговли без учета НДС 26 996 105 руб. НДС по ставке 18 % рассчитать самостоятельно.

Выручка розничной  торговли 7 102 589 руб.

Себестоимость товаров, реализованных в оптовой торговле, 18 732 885 руб., себестоимость товаров, реализованных в розничной торговле, 5 121 583 руб., коммерческие издержки всего 2 480 977 руб.

НДС по покупным товарам, предъявленный поставщиками, 4 237 782 руб. НДС по хозяйственным и коммерческим расходам 44 980 руб.

Торговые точки  в розничной торговле:

1) павильон с площадью торгового зала 10х9 кв. м;

2) 4 киоска (по 1 рабочему месту в каждом);

3) торговое место, оборудованное на складе – 1.

Коэффициенты: К1=1, К2=1.

Рассчитать  налоги, подлежащие уплате в бюджет: а) НДС; б) налог на прибыль организаций; в) ЕНВД.

 

Решение:

а) 1. Сумма НДС от выручки оптовой торговли: 26 996 105 руб.*18%=4 859 298,90 руб.

Общая сумма выручки оптовой торговли и розничной торговли без НДС:

26 996 105 руб.+ 7 102 589 руб.= 34 098 694 руб.

2. Найдем % оптовой выручки в общей сумме выручки по опту и рознице

26 996 105 руб. / 34 098 694 руб.*100=79,2%

Найдем % розничной выручки в общей  сумме выручки по опту и рознице:

7 102 589 руб. / 34 098 694 руб.*100=20,8%

3. Распределим НДС по покупным товарам, предъявленный поставщиками

- по  оптовой торговле: 4 237 782 руб.* 79,2%=3 356 323,34 руб. - НДС по покупным товарам принят к вычету

- по  розничной торговле: 4 237 782 руб.*20,8 %=881 458,66 руб.- НДС по покупным товарам включен в стоимость розничных товаров

Распределим НДС по хозяйственным и коммерческим расходам

- по  оптовой торговле: 44 980 руб.* 79,2%=35 624,16 руб. – НДС по хозяйственным и коммерческим расходам в доле, приходящейся на облагаемую деятельность, принят к вычету

- по  розничной торговле: 44 980 руб.* 20,8 %=9 355,84 руб. - НДС по хозяйственным и коммерческим расходам в доле, приходящейся на необлагаемую деятельность, учтен в стоимости розничных товаров

НДС=4 859 298,90 руб.- 3 356 323,34 руб.- 35 624,16 руб.=1 467 351,40 руб.

б) налог  на прибыль организаций

Распределим коммерческие издержки пропорционально выручке:

- по  оптовой торговле 2 480 977 руб. *79,2 %=1 964 933,78 руб.

- по  розничной торговле 2 480 977 руб. *20,8%=516 043,22 руб. – не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль, т. к. относится к виду деятельности, по которому налог на прибыль не платится.

Прибыль=Выручка _{без НДС} – С/с _{тов., реализ. в опт. торг. без НДС} – Комм. изд., _{распред. пропорц. опт. выручке без НДС}

Прибыль=26 996 105 руб.- 18 732 885 руб.- 1 964 933,78 руб.=6 298 286,22 руб.

Сумма налога на прибыль: 6 298 286,22 руб.*20 %=1 259 657,24 руб.

в) ЕНВД

ВД=БД*Величина физического Показателя*К1*К2

ЕНВД=ВД*15%

1) Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы:

ЕНВД=1800 руб.*3 мес.*90 м²*15%=72 900 руб.

2) Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов:

ЕНВД=9000 руб.*3 мес.*4 торг. места *15%=16 200 руб.

3) ЕНВД=9000 руб.*3 мес.*1 торг. место*15%=4 050 руб.

ЕНВД _общ. = 72 900 руб. + 16 200 руб. + 4 050 руб.=93 150 руб.

 

Задача 2.

Организация оказывает  услуги по договорам с другими  организациями. Доля материальных и  иных расходов, учитываемых при исчислении единого налога, по отношению к  стоимости заказов не превышает 50 %. Какой вариант объекта налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов) следует использовать налогоплательщику?

За год в  организации начисляется заработной платы и других выплат, облагаемых взносами в социальные фонды, 2 456 700 руб. При этом ни у одного работника сумма начислений не превышает 512 000 руб. Определить сумму взносов в социальные фонды по условиям 2012 года. Определить, на сколько уменьшится сумма единого налога за счет взносов в социальные фонды. Расчёт сделать для обоих вариантов налогообложения. Годовая выручка от предпринимательской деятельности 5 млн. руб. Ставка единого налога по первому варианту 6 % от дохода, по второму варианту 15 % от дохода за вычетом расходов.

Решение:

Т. к., доля материальных и иных расходов, учитываемых при исчислении единого налога, по отношению к стоимости заказов не превышает 50 % налогоплательщику выгоднее применять вариант, где объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка 6 %.

Страховые взносы в ФСС на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством– 2,9 %

2 456 700 руб.*2,9%=71 244,30 руб.

Страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии – 16 %

2 456 700 руб.*16 %=393 072 руб.

Страховые взносы в ПФР на накопительную часть  пенсии – 6 %

2 456 700 руб.*6 %=147 402 руб.

Страховые взносы в ФФОМС на обязательное мед. страхование - 5,1 %

2 456 700 руб.*5,1%=125 291,70 руб.

Страховые взносы _общ. = 71 244,30 руб. + 393 072 руб. + 147 402 руб. + 125 291,70 руб. = 737 010 руб.

На основании  ст. 346.15 - 346.21, ст. 249 НК РФ

1 вариант

Единый налог: 5 000 000 руб.*6%=300 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 346.21 сумму налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на ОСС, ОПС, ОМС, но не более чем на 50% т.е.

Единый  налог: 300 000 руб. – 300 000 руб.*50%=150 000 руб.

2 вариант 

Единый  налог: (5 000 000 руб.- 2 456 700 руб.- 737 010 руб.)*15%= 1 806 290 руб. *15 % = 270 943,50 руб.

 

Задача 3.

 

Организация производит и реализует замки оптом и  в розницу. Выручка от реализации продукции оптом 12 400 000 руб., НДС 2 232 000 руб., всего 14 632 000 руб.; от реализации в розницу 6 485 000 руб. Поставщиками материалов и услуг предъявлен НДС в сумме 1 566 000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сумму НДС, подлежащую списанию на издержки производства. На сколько увеличится налог на прибыль за счёт включения в расходы части суммы НДС, предъявленного поставщиками?

 

Решение:

 

Общая сумма выручки по опту и рознице:

12 400 000 руб.+6 485 000 руб.=18 885 000 руб.

Найдем % оптовой  выручки в общей сумме выручки по опту и рознице:

12 400 000 руб./ 18 885 000 руб.*100 %=65,66 %

Найдем % розничной  выручки в общей сумме выручки  по опту и рознице:

6 485 000 руб./ 18 885 000 руб.*100 %=34,34 %

Распределим НДС  по покупным товарам, предъявленный  поставщиками

- по оптовой  торговле:

1 566 000 руб.*65,66 %=1 028 235,60 руб. - НДС по покупным товарам принят к вычету

- по розничной  торговле:

1 566 000 руб.* 34,34 %=537 764,40 руб. - НДС по покупным товарам включен в стоимость розничных товаров

Сумма НДС, подлежащую уплате в бюджет:

2 232 000 руб.- 1 028 235,60 руб.=1 203 764,40 руб.

НДС в сумме 1 566 000 руб., предъявленный поставщиками материалов и услуг, при оприходовании товара весь принимается к вычету. Затем, на основании ст. 170 п. 2 и п. 3 пп.2 НК РФ [1], сумма НДС по покупным товарам, переданным для розничной продажи, подлежит восстановлению, в нашем случае эта сумма равна 537 764,40 руб. В соответствии со ст. 264 п.1[1] сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Но на основании письма Минфина России от 05.10.2006 № 03-11-04/3/437 расходы организации в виде восстановленных и уплаченных в бюджет сумм НДС по покупным товарам, используемым организацией при осуществлении операций, облагаемых ЕНВД, произведены в целях осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данные расходы в целях уплаты налога на прибыль организаций не учитываются.

Т. е  сумма восстановленного НДС - 537 764,40 руб. включена в состав прочих расходов без учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль и на налог на прибыль не повлияет.