Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2014 в 23:32, контрольная работа
Основным источником доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации являются налоговые поступлениями от юридических и физических лиц, в силу этого одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета выступает налоговое планирование и прогнозирование. Основной задачей налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочный \ и долгосрочный периоды на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий и отраслей хозяйства.
Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения данных прав. Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения данных прав.
Прекращение прав: до 15 -го числа включительно (месяц не считается); после 15-го числа (месяц считается за полный).
Возникновение прав: до 15 -го включительно (месяц считается за полный) после 15-го числа (месяц не считается)11.
Отсутствие у
Задание 6. Организация заключила договор лизинга, по условиям которого выступала в качестве лизингополучателя автотранспортных средств. Транспортные средства временно зарегистрированы на лизингополучателя в органах ГИБДД. Собственником транспортных средств является лизингодатель. Организация уплачивала транспортный налог с автомобилей, суммы уплаченного налога включала в состав затрат по налогу на прибыль. При проведении выездной налоговой проверки организации-лизингополучателя было вынесено решение о доначислении налога на прибыль. По мнению налогового органа, организация неправомерно включала в состав расходов по налогу на прибыль сумму уплаченного транспортного налога за автомобили, приобретенные по договору лизинга. Правомерно ли решение налогового органа?
Решение. Организация-лизингополучатель, в случае если транспортные средства, полученные ею по договору лизинга, были временно зарегистрированы на нее в органах ГИБДД, является налогоплательщиком транспортного налога и вправе учитывать в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль, соответствующие суммы уплаченного транспортного налога.
В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора.
Согласно п. 48.2 Правил регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001, транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, и на которые отсутствуют запреты и ограничения на производство регистрационных действий, указанные в п. п. 45 и 51 настоящих Правил, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства или его копии (ксерокопии), если транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
Таким образом, поскольку транспортные средства были зарегистрированы на организацию-лизингополучателя, она на законных основаниях производила уплату транспортного налога.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Датой осуществления таких расходов признается дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей13.
Следовательно, организация-лизингополучатель, являясь плательщиком транспортного налога, правомерно включила в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, суммы уплаченного транспортного налога за автомобили, приобретенные по договору лизинга.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 07.06.2012 по делу N А75-350/2011 указал, что лизингополучатель правомерно учитывал в составе расходов по налогу на прибыль затраты, образованные в связи с уплатой транспортного налога, поскольку налогоплательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Задание 7. По результатам проверки ЗАО «Люкс» был составлен акт проверки. ЗАО «Люкс» не согласился с результатами проверки и обжаловал его в вышестоящий налоговый орган. Обязан ли налоговый орган приостановить исполнение акта, принятого по результатам налоговой проверки налогоплательщика, в случае если налогоплательщик обжалует указанный акт в вышестоящий налоговый орган?
Решение. Согласно ст.137 части первой Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
В соответствии со ст.141 подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.
Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом .
Учитывая изложенное, принятие налоговым органом, рассматривающим жалобу, решения о приостановлении полного или частичного исполнения акта (действия) является правом, а не обязанностью налогового органа .
1 Письмо ФНС России от 15.06.2012 N ЕД-3-3/2098
2 Письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/7-1052, от 16.07.2012 N 03-04-05/7-875, от 06.06.2012 N 03-04-05/9-689, от 10.05.2012 N 03-04-05/5-618, от 04.05.2012 N 03-04-05/7-598, от 12.03.2012 N 03-04-05/7-278, от 14.03.2012 N 03-04-05/7-295, от 15.03.2012 N 03-04-05/7-309, от 22.03.2012 N 03-04-05/7-362
3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ
4 письмо Минфина РФ от 5 марта 2012 г. N 03-04-05/9-253.
5 пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса
6 письмо Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-223
7 п. 1 ст. 89 НК РФ
8 ст. ст. 92, 94 НК РФ
9 Постановления ФАС Поволжского округа от 04.03.2010 N А65-26158/2009, ФАС Уральского округа от 19.09.2012 N Ф09-8509/12 по делу N А60-47696/11)
10 Определения Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 441-О-О, от 25.01.2012 N 172-О-О
11 п. 7 ст. 396 НК РФ
12 п. 7 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, доведен Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
13 пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ