Контрольная работа по "Налогам и налогооблажению"

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%. При  этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Организации, имеющие право воспользоваться  определенными налоговыми льготами, установленными гл.30 НК РФ, а также дополнительными льготами, предоставляемыми налогоплательщикам законами субъектов РФ, входят в следующий перечень:

• Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
• Религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
• Организации, уставный капитал полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
• Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям инвалидам и их родителям;
• Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• Организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
• Организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
• Организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

Организации – в отношении космических  объектов;

• Организации – в отношении имущества специализированных полезно-ортопедических предприятий;
• Организации – в отношении имущества коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• Организации – в отношении имущества государственных научных центров.
• Организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течении пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества.
• Организации -в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
• Организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а так же сооружений, являющихся неотъемлемой частью указанных объектов, утверждается Правительством РФ.

Льготы, кроме  того, могут быть установлены законами субъектов РФ.

В то же время, как указывалось выше, законодательные (представительные) органы власти субъектов  РФ имеют право не только предоставить плательщикам дополнительные льготы, но и продлить срок действия указанных  льгот на территории соответствующих  субъектов.

2.Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, и срок уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В Российской Федерации единый налог на вмененный  доход был установлен впервые  в 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 31.11.98 №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Указанный Федеральный  закон определяет только общий порядок  установления и введения в действие данного единого налога. Устанавливается  же он и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  исходя из принципов, установленных  Федеральным законом, и является обязательным к уплате на всей территории того  субъекта Российской Федерации, где он установлен.

Законодательным (представительным) органом субъектов  Федерации, в частности, предоставлено  право устанавливать на соответствующей  территории следующие важнейшие характеристики налога на вмененный доход:

• перечень плательщиков по сферам предпринимательской деятельности;
• размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
• порядок и сроки уплаты единого налога;
• иные особенности взимания единого налога в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

Характерная особенность единого налога на вменены  доход для отдельных видов  деятельности – то, что с момента  его введения на соответствующей  территории с плательщиков данного  налога перестает взиматься абсолютное большинство федеральных, региональных и местных налогов, за исключением:

• государственной пошлины;
• таможенных пошлин и  иных таможенных платежей;
• лицензированных и регистрационных сборов;
• налога на владельцев транспортных средств;
• земельного налога;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
• налога на доходы, уплачиваемого физического лица, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, по которым уплачивается единый налог;
• удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также НДС и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда российскими законодательными актами о налогах установлена обязанность по удержанию налога и источника выплат.

Основные понятия, используемые в система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

Налоговый период это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Налоговый период - один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налоговым и отчетным периодом по ЕНВД признается квартал.

 Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов величины  вмененного дохода. Налоговые декларации  по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  в налоговые органы не позднее  20-го числа первого месяца следующего  налогового периода.

«Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода» (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ).

Согласно данному подпункту  сначала налогоплательщик получает доход, а потом из этого дохода уплачивает налог. Подлежащая уплате сумма  ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV квартала соответственно до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января. Уплата единого налога производится в наличной или безналичной форме.

Чтобы рассчитать сумму единого  налога, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога. То есть сумма ЕНВД рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД x 15%, где ВД - вмененный доход за квартал.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В пункте 2 статьи 346.32 НК РФ устанавливается  к исчисленной за налоговый период сумме единого налога налоговый  вычет, размер которого определяется как:

- сумма страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование,  уплаченных (но в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД;

- сумма страховых взносов в  виде фиксированных платежей, уплаченных  индивидуальными предпринимателями  за свое страхование;

- сумма выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности.

При уменьшении суммы налога (авансовых  платежей по налогу) на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов, но в пределах исчисленных  сумм. Кроме того, сумма единого  налога с 1 января 2010 г. не может быть уменьшена более чем на 50%, т.е. ограничение распространяется одновременно и на сумму страховых взносов и на сумму пособий по временной нетрудоспособности. До 2010 г. пункт 3 статьи 346.21 НК РФ было установлено 50% ограничение по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, т.е. сумма единого налога уменьшалась на всю сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и не более чем на 50% суммы взносов на обязательное пенсионное страхование.

В течение года сумма страховых  взносов в виде фиксированного платежа  учитывается индивидуальными предпринимателями  в тех налоговых периодах по единому  налогу, в которых она была ими  фактически уплачена. Такие разъяснения  изложены в письме МНС РФ от 2 марта 2008 года №22-2-14/3362 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход». Предприниматели, уплатившие сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа за истекший год после 31 декабря истекшего года, вправе включить указанную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал истекшего г. Кроме того, согласно разъяснениям предприниматели вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период, представив в налоговый орган в установленном порядке уточненную налоговую декларацию по единому налогу.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изм. и доп. на 2012 года. – М.: Эксмо, 2012. – 832 с. – (Российское законодательство).
2. Глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового Кодекса РФ (введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ).
3. Инструкция Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. N 38 (ред. от 12.03.2002) "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.10.1995 N 965)
4. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник. М.: Международные отношения, 2005
5. Налоговое право: Учебное пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК Пресс, 2007
6. Подпорин Ю.В. «Порядок исчисления и уплаты  единого налога на вмененный доход» // Налоговый вестник,  2011 г., №3
7. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие/ О.И. Мамру-кова.-6-е изд., перераб. – М.: Омега-Л, 2011.-302с.
8. Молчанов С.С. Налоги за четырнадцать дней: Экспресс-курс/Под ред. Молчанова С.С. – 2-е изд. – М.: «Эксмо», 2011 – 464 с.
9. Пансков В.Г Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2010
10. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт–Издат, 2010г.