Контрольная работа по « Налоги и налогообложение»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА  И ЭКОНОМИКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: « Налоги и налогообложение»

Вариант №15

 

 

 

 

Выполнила: студентка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013 г.

Содержание:

 

1. Имущественный налог с физических лиц................................................3
2. Задачи......................................................................................................20

Задача №1

Задача №2

Список использованной литературы...............................................................23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Имущественный налог с физических  лиц

1.1. Экономическое содержание налога на имущество физических лиц

Изучение  налогов с населения в развитии предоставляет возможность сделать  выводы о том, что налогообложение  граждан в различных странах  базировалось на сопоставимых принципах. Первый из них – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй – обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан уплачивать налоги и к сокрытию ими своих доходов, иначе говоря, налогоплательщиков нельзя лишать платежеспособности.

Налог на имущество физических лиц – играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправданно, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Во  многих странах действует развитая система имущественного обложения  на местном уровне, охватывающая как  собственно имущество, так и его  движения в форме продажи, наследования и дарения. О роли имущественных  налогов говорит тот факт, что в отдельных странах их доля в общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобритания, Япония, США), а на местном уровне – до 100% (Великобритания).

В настоящее время к числу взимаемых  в Российской Федерации с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств. По каждому из перечисленных налогов на федеральном  уровне принят закон, в соответствии с которым и регулируется налогообложение  населения.

1.2 Плательщики, объект налогообложения,  налоговая база, льготы, ставка, порядок  исчисления и уплаты налога

Элементы  налога

Прежде  чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных  или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы  налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

* налогоплательщик;

* объект налогообложения;

* налоговая база;

* единица обложения;

* налоговые льготы;

* налоговая ставка;

* порядок исчисления;

* налоговый оклад;

* источник налога;

* налоговый период;

* порядок уплаты;

* срок уплаты налога.

Налогоплательщики

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В налоговом законодательстве под  организацией понимаются юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные  юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства. К этой категории налогоплательщиков относятся и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования  юридического лица.

С вступлением в силу Налогового кодекса  филиалы и иные обособленные подразделения  перестали быть самостоятельными плательщиками, т.к. не несут ответственности по уплате налога, а лишь могут исполнять  обязанность своей организации  по уплате налога. При выполнении этой обязанности организации по уплате налогов и сборов, филиалы и  другие обособленные подразделения  выступают не от своего имени, а от имени организации и не являются сами по себе носителями прав и обязанностей. Таким образом, исполнение обязанности  по уплате налогов осуществляется организацией через свои филиалы по месту их нахождения, однако налогоплательщиком остается сама организация. Именно организация  должна встать на учет по месту нахождения филиала, она должна вести учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения.

По  законодательству некоторых зарубежных стран в качестве налогоплательщиков может выступать семья в целом, а не конкретный гражданин.

Налогоплательщик  не всегда является реальным плательщиком налога. Это происходит потому, что  существует экономическая возможность  переложения тяжести налога с  субъекта, который перечисляет налог  в бюджет, на другое лицо. Последнее  называется носителем налога. Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога. Например, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются организации и предприниматели, производящие и реализующие продукцию. Они должны исчислять сумму налога и перечислять ее в бюджет. Сумма налога включается в стоимость продукции, поэтому покупатель, приобретая товар, оплачивает и сумму НДС. Если этот покупатель использует товар для производства другой продукции и затем ее реализует или просто перепродает купленный товар, то он возмещает себе уплаченную сумму налога. Если покупатель является конечным потребителем товара (т.е. не использует его на производственные цели и не перепродает), то он является носителем налога, реальным его плательщиком.

Объект  налогообложения

Объектами налогообложения являются:

*операции  по реализации товаров (работ,  услуг);

* имущество;

*прибыль;

*доход;

*стоимость  реализованных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг);

*иной  объект, имеющий стоимостную, количественную  или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

Каждый  налог имеет самостоятельный  и прямо названный в законе объект налогообложения. В статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации  дается понятие различных видов  объекта налогообложения.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением  имущественных прав), относящихся  к имуществу в соответствии с  Гражданским кодексом Российской Федерации: вещи, включая, деньги и ценные бумаги, а также иное имущество.

Товаром признается любое имущество, реализуемое  или предназначенное для реализации. Материальный или нематериальный объект может быть признан или не признан  товаром. Так, находящиеся в собственности  физического лица и используемое им для собственных нужд имущество (автомобиль) не является товаром, пока собственник имущества не изъявит  в той или иной форме желание  продать это имущество.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение  и могут быть реализованы для  удовлетворения потребностей организации  и (или) физических лиц.

Услуга  – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, и которые (результаты) реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.

Таким образом, услуга в отличие от работы не имеет материально го выражения  и не может быть реализована для  последующего удовлетворения потребностей.

Налоговая база и единица обложения

Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить ее объект, необходимо рассчитать налоговую базу. Она служит для  количественно го измерения объекта  налога. Таким образом, налоговая  база – это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения – единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

Исчисление  налоговой базы может основываться на данных бухгалтерского учета, специальных  налоговых регистрах, справок о  доходах и других документов. Предприниматели  исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к  прошлым налоговым периодам, в  отчетном налоговом периоде производится перерасчет налоговых обязательств за период совершения ошибки.

1.3. Налоговые льготы

Часто бывает, что налогом облагается не весь объект, а только часть его. Кроме того, некоторые виды деятельности или категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это определяется налоговыми льготами. Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

К основным налоговым льготам относятся:

*необлагаемый  минимум – часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;

*налоговые  вычеты;

*изъятие  из-под обложения определенных  частей объекта налога;

*освобождение  от уплаты налогов отдельных  категорий плательщиков;

*понижение  ставок налога;

*отсрочка  взимания налогов.

При наличии соответствующих оснований  налогоплательщик может воспользоваться  предусмотренными законодательством  о налогах и сборах льготами или  отказаться от их использования, если эта возможность оговорена в  законе.

Льготы по налогам на имущество:

 

1. От  уплаты налогов на имущество  физических лиц освобождаются  следующие категории граждан:

- Герои  Советского Союза и Герои Российской  Федерации, а также лица, награжденные  орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники  гражданской и Великой Отечественной  войн, других боевых операций  по защите СССР из числа  военнослужащих, проходивших службу  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав  действующей армии, и бывших  партизан;

- лица  вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота,  органов внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные  должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших  в состав действующей армии  в период Великой Отечественной  войны, либо лица, находившиеся  в этот период в городах,  участие в обороне которых  засчитывается этим лицам в  выслугу лет для назначения  пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих  частей действующей армии;

- лица, получающие  льготы в соответствии с Законом  РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении  предельного возраста пребывания  на военной службе, состоянию  здоровья или в связи с организационно-штатными  мероприятиями, имеющие общую  продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие  непосредственное участие в составе  подразделений особого риска  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

- члены  семей военнослужащих, потерявших  кормильца. Льгота членам семей  военнослужащих, потерявших кормильца,  предоставляется на основании  пенсионного удостоверения, в  котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

 

Налог на имущество физических лиц  не уплачивается:

 

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным  законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы  или призывавшимися на военные  сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других  странах, в которых велись боевые  действия. Льгота предоставляется  на основании свидетельства о  праве на льготы и справки,  выданной районным военным комиссариатом,  воинской частью, военным учебным  заведением, предприятием, учреждением  или организацией Министерства  внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;