Контроль расчетов по налогам и сборам

Содержание 

Введение

1. Краткая характеристика организации
2. Учет  расчетов  по налогам и сборам

1. Учет расчетов по налогам и сборам, возмещаемых за счет издержек и прочих расходов организации

2. Учет расчетов по налогам и сборам, возмещаемых из выручки
3. Учет расчетов по налогам и сборам уплачиваемых за счет чистой прибыли
4. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

3. Контроль расчетов по налогам и сборам

                Заключение

               Список используемых источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет расчетов организации  по налогам и сборам

2.1 Учет расчетов по  налогам и сборам, возмещаемых  за счет издержек и прочих  расходов организаций

Начисление налогов и  сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих  субсчетов счета 68 и может производится за счет:

-затрат на производство (расходов на продажу) - земельный  налог. В этом случае налоги  и сборы учитываются на счетах  учета производственных затрат  в корреспонденции с соответствующими  субсчетами учета налогов и  сборов.

Земельный налог - это основной вид земельных платежей. Он регламентируется главой 31. Налогового кодекса РФ .

Налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, обладающие земельными участками на правах собственности, на праве бессрочного пользования, на праве пожизненного владения.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки расположенные  в пределах муниципальных образований  на территории которых введен налог.

Не признаются объектом следующие  участки:

- занятые особо ценными  объектами культурного наследия;

- земельные участки, используемые  под нужды обороны, безопасности, таможенных нужд;

- земельные участки в  пределах лесных фондов;

- земельные участки, находящиеся  в государственной собственности.

Налоговой базой является площадь земельного участка. Земельный  налог взимается в расчете  на год с облагаемой налогом земельной  площади. В облагаемую налогом площадь  включаются земельные участки, занятые  строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а  также санитарно - защитные зоны объектов, технические и другие зоны.

Учет плательщиков и исчисление земельного налога осуществляются на основании документов, удостоверяющих право собственности, владения или  пользования (аренды) земельным участком.

Ставки налога устанавливаются  в твердой сумме за единицу  земельной площади. В Законе РФ "О плате за землю" даны средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам РФ. Местные органы законодательной власти вправе снижать или повышать (но не более чем в 2 раза) ставки земельного налога.

Налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными  и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, в пределах установленных норм отвода, взимается  со всей площади земельного участка  в размере 3% ставок земельного налога, установленных для данных административно - территориальных образований, но не менее 10 руб. за 1 кв. м.

Налог на часть площади  дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и  поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы  взимается в размере 15%, а свыше  двойной нормы - по полным ставкам  земельного налога, установленного для  городских земель.

Уплата налога всеми плательщиками  производится в два срока равными  долями: до 15 сентября и до 15 ноября. При желании плательщик может  уплатить налог досрочно, но одним  платежом - до 15 сентября.

За счет издержек предприятия  уплачивают транспортный налог. Транспортный налог регламентируется главой 28 часть  вторая Налогового Кодекса РФ [1].

Плательщиками транспортного  налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. В соответствии со ст. 83 Налогового Кодекса РФ [1], налогоплательщики  подлежат постановке на учет в налоговых  органах соответственно по месту  нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту  жительства физического лица, а также  по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Налоговая база по каждому  объекту определяется отдельно. В  зависимости от мощности двигателя  в транспортных средствах, валовой  вместимости в регистровых тоннах или количества единиц транспортных средств. Объектом налогообложения  являются:

- автомобили;

- мотоциклы;

- автобусы;

- яхты;

- тракторы;

- моторные лодки с мощностью  более пяти лошадиных сил;

- самолеты, вертолеты.

Налоговые ставки варьируются  в зависимости от мощности транспортного  средства. До ста лошадиных сил - 5 рублей, свыше ста лошадиных  сил - 7 рублей.

Сумма налога в отношении  каждого транспортного средства исчисляется как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

Порядок исчисления налога зависит от статуса налогоплательщика. Налогоплательщик-организация исчисляет  налог самостоятельно. Исчисление налога за налогоплательщиков -- физических лиц -- осуществляют налоговые органы. В  этих случаях согласно ст. 52 Налогового Кодекса РФ не позднее 30 дней до наступления  срока платежа налоговый орган  направляет налогоплательщику налоговое  уведомление.

2.2 Учет расчетов по  налогам и сборам, возмещаемых  из выручки

Налогом, возмещаемым из выручки является налог на добавленную  стоимость, а также акцизы на подакцизные  товары. Налог на добавленную стоимость  учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет  «НДС» и на счете 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям». Элементы налогообложения  по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) установлены в гл.21 части  второй Налогового кодекса РФ.

НДС представляет собой форму  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости создаваемую на всех стадиях  производства и определяемую как  разница между стоимостью реализованной  продукции, товаров, работ, услуг и  стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства.

Налогоплательщиками НДС  являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ.

Налогоплательщики, за исключением  иностранных организаций, подлежат обязательной постановке на учет в  налоговом органе. Порядок постановки на учет определен Приказом Министра РФ по налогам и сборам от 31 октября  2000 г. N БГ-3-12/375, в соответствии с которым налогоплательщикам в течение трех дней с момента предоставления соответствующих деклараций по НДС выдаются свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по установленным формам.

Объектами налогообложения  по НДС признаются следующие операции:

1. Реализация товаров  (работ, услуг) на территории  РФ, в том числе реализация  предметов залога и передача  товаров (результатов выполненных  работ, оказание услуг) по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также имущественных  прав.

2. Передача на территории  РФ товаров (выполнение работ,  оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не  принимаются к вычету (в том  числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль организаций. К таким  операциям относятся, например, содержание  объектов здравоохранения, домов  престарелых и инвалидов, объектов  культуры и спорта, оздоровительных  лагерей, работы по благоустройству  городов и поселков, содержание  учебных заведений и профессионально  - технических училищ, состоящих  на балансе организации.

3. Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления. 

4. Ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

Следует учитывать особенности, связанные с ведением бухгалтерского учета исчисления и уплаты в бюджет НДС:

- суммы НДС, фактически  полученные (подлежащие получению)  от покупателей за проданные  им товары, продукцию, работы, услуги  и другие ценности и отражаемые  по кредиту счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам», субсчет  «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость», в соответствии с  действующим порядком уменьшаются  на суммы налога по приобретенным  ценностям, учитываемым по дебету  счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» ( по соответствующим субсчетам)  по мере их оплаты поставщикам  (подрядчикам) или при наступлении  соответствующих оснований путем  списания засчитываемых сумм  налога с кредита счета 19 «Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям» в корреспонденции  с дебетом счета 68 « Расчеты  по налогам и сборам»;

- в случае если для  целей налогообложения выручка  от продажи продукции (работ,  услуг) принимается по мере  ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств  за товары (работы, услуги) на счета  в учреждения банков, а при  расчетах наличными деньгами - по  поступлении средств в кассу), сумма НДС, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по проданным товарам (работам, услугам), основным средствам и прочему имуществу и учтенная по кредиту счетов 90 «Продажи» или        91 « Прочие доходы и расходы» в части, превышающей сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете.

НДС уплачивается тремя способами:

· уплата по декларации;

· уплата у источника (через  налогового агента);

· кадастровый способ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право  на освобождение от обязанностей налогоплательщика  при малых объемах выручки. Освобождение выдается на двенадцать календарных  месяцев в случае, когда за три  последовательных месяца совокупная сумма  выручки (т.е. выручка от всей деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога с продаж и НДС не превысила 1 млн руб. Данное освобождение не применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

Налоговый период (в том  числе для налоговых агентов) по НДС составляет либо один месяц, либо один квартал. Налоговый период в один квартал устанавливается  для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  без учета налога с продаж и  НДС, не превышающими 1 млн руб. С 1 января 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков составляет один квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода  исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При  этом налогоплательщик обязан представить  в налоговый орган по месту  своего учета налоговую декларацию.

Акциз- сбор, которым облагается вся стоимость ограниченного  перечня товаров, включая материальные затраты.

Акцизы учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «Акцизы».

Перечень товаров облагаемых акцизом: спирт этиловый, за исключением  коньячного, спиртосодержащая продукция  с объемной долей спирта более 9% , вся алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, дизельное  топливо, моторные масла.

Налогоплательщиками акцизов  являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие  подакцизные товары и подакцизное  минеральное сырье. Плательщиками  акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное  минеральное сырье через таможенную границу РФ.

Основными объектами налогообложения  признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной  продукции ее производителями, в  том числе передача прав собственности  и ее использование при натуральной  оплате, реализация алкогольной продукции  с акцизных складов, ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров  и подакцизного минерального сырья.

При реализации (передаче) подакцизных  товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены  адвалорные ставки (в процентах к  стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья без учета  налога с продаж, НДС и акцизов. Размер акциза определяется путем умножения  налоговой базы на ставку.

При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые  вычеты. Так, вычетам подлежат суммы  акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если потом они используются в  качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного  сбора.