ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ
«БЕЛГОРОДСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
ВОРОНЕЖСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ
ИНСТИТУТ (филиал)
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
АУДИТА И ФИНАНСОВ
РЕФЕРАТ
На тему «Концепции совершенствования
налогового учета в Российской Федерации»
Выполнила
Студентка 3 курса ФСПО
факультета группы Б-32
Лаврова Н.Ю.
Проверила:
Старший преподаватель
Зубкова С.Г.
Основные направления налоговой
политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период
2013 и 2014 годов
Основные направления налоговой
политики Российской Федерации на 2012 год
и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее
– Основные направления налоговой политики)
подготовлены в рамках составления проекта
федерального бюджета на очередной финансовый
год и двухлетний плановый период. Основные
направления налоговой политики являются
одним из документов, который необходимо
учитывать в процессе бюджетного проектирования
как при планировании федерального бюджета,
так и при подготовке проектов бюджетов
субъектов Российской Федерации.
Помимо решения задач в области
бюджетного планирования Основные направления
налоговой политики позволяют экономическим
агентам определить ориентиры в налоговой
сфере на трехлетний период, что должно
способствовать стабильности и определенности
условий ведения экономической деятельности
на территории Российской Федерации. Несмотря
на то, что Основные направления налоговой
политики не являются нормативным правовым
актом, этот документ представляет собой
основание для внесения изменений в законодательство
о налогах и сборах, которые разрабатываются
в соответствии с предусмотренными в нем
положениями. Такой порядок приводит к
увеличению прозрачности и прогнозируемости
налоговой политики государства. Предсказуемость
действий государственных органов в налоговой
сфере ключевое значение для инвесторов,
принимающих долгосрочные инвестиционные
решения.
В трехлетней перспективе 2012–2014
годов приоритеты Правительства Российской
Федерации в области налоговой политики
остаются такими же, как и ранее – создание
эффективной и стабильной налоговой системы,
обеспечивающей бюджетную устойчивость
в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Основными целями налоговой политики
продолжают оставаться поддержка инновационной
деятельности, в том числе и путем предоставления
новых льгот, направленных на ее стимулирование,
а также поддержка инвестиций в области
образования и здравоохранения.
Важнейшим фактором проводимой
налоговой политики является необходимость
поддержания сбалансированности бюджетной
системы. Налоговая политика ближайших
лет будет проводиться в условиях дефицита
федерального бюджета. Достижение в среднесрочной
перспективе сбалансированности федерального
бюджета при разумных прогнозных оценках
стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным
посланием Президента Российской Федерации
о бюджетной политике в 2011–2013 годах, возможно
лишь при постепенном увеличении доходов
бюджетной системы, не обусловленных напрямую
мировыми ценами на нефть. В то же время
необходимо сохранить неизменность налоговой
нагрузки по секторам экономики, в которых
достигнут ее оптимальный уровень с учетом
требований сбалансированности бюджетной
системы.
1. Передача полномочий
по принятию решения о предоставлении
инвестиционного налогового кредита
по налогу на прибыль организаций
и налогу на имущество организаций
субъектам Российской Федерации
Федеральным законом от 27 июля
2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть
первую и часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации,
а также о признании утратившими силу
отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации
в связи с урегулированием задолженности
по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов
и некоторых иных вопросов налогового
администрирования» внесены изменения
в порядок предоставления отсрочки (рассрочки)
по уплате налога, инвестиционного налогового
кредита. Положения Кодекса об отсрочке
(рассрочке) по уплате налога распространены
на пени и штрафы.
Отсрочка (рассрочка) может
быть предоставлена заинтересованному
лицу, финансовое положение которого не
позволяет уплатить налог в установленный
срок, однако имеются достаточные основания
полагать, что возможность уплаты указанным
лицом такого налога возникнет в течение
срока, на который предоставляется отсрочка
(рассрочка). Отсрочка (рассрочка) по уплате
налога может быть предоставлена организации
на сумму, не превышающую стоимость ее
чистых активов, физическому лицу – на
сумму, не превышающую стоимость его имущества,
за исключением имущества, на которое
в соответствии с законодательством Российской
Федерации не может быть обращено взыскание.
Уточнены основания предоставления
отсрочки (рассрочки) по уплате налога,
а также органы, уполномоченные подтверждать
наличие соответствующего основания.
Так, наличие угрозы возникновения признаков
несостоятельности (банкротства) заинтересованного
лица в случае единовременной уплаты им
налога устанавливается по результатам
анализа финансового состояния хозяйствующего
субъекта, проведенного ФНС России, в соответствии
с методикой, утверждаемой Минэкономразвития
России.
На территориальные налоговые
органы возложены функции по принятию
решений о предоставлении отсрочки (рассрочки)
по налогу на доходы физических лиц, подлежащему
уплате физическими лицами, не являющимися
индивидуальными предпринимателями, в
части доходов, при получении которых
налог не удерживается налоговыми агентами.
Увеличена сумма инвестиционного
налогового кредита с 30 до 100 процентов
стоимости приобретенного заинтересованной
организацией оборудования, используемого
для проведения научно-исследовательских
или опытно-конструкторских работ либо
технического перевооружения собственного
производства.
Полномочия по принятию решений
об изменении сроков уплаты налога на
прибыль организаций по налоговой ставке,
установленной для зачисления указанного
налога в бюджеты субъектов Российской
Федерации, и региональных налогов в форме
инвестиционного налогового кредита,
переданы субъектам Российской Федерации,
которые определяют органы, принимающие
указанные решения.
2. Налог на прибыль
организаций
В соответствии с принятыми
решениями были внесены следующие изменения
в части порядка исчисления и уплаты налога
на прибыль организаций.
В два раза (с 20 000 до 40 000 руб.)
увеличена первоначальная стоимость объекта
для признания его основным средством
или амортизируемым имуществом.
С 2011 года организация может
перейти на уплату квартальных авансовых
платежей, если доходы от реализации за
предыдущие четыре квартала не превышали
в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал
(ранее – 3 млн. рублей).
С 1 января 2011 года убытки от
использования объектов обслуживающих
производств и хозяйств признаются в размере
фактических затрат при аналогичности
условий деятельности налогоплательщика
и специализированных организаций, для
которых такая деятельность является
основной (статья 275.1 Кодекса). Ограничение
указанных расходов нормативами, утверждаемыми
органами исполнительной власти субъекта
Российской Федерации, отменено.
Упрощен порядок учета расходов
на освоение природных ресурсов. Согласно
новой редакции статьи 261 Кодекса затраты
по безрезультатным работам признаются
в общем порядке, то есть с первого числа
месяца, следующего за месяцем их завершения.
Сокращен с пяти до двух лет
срок учета затрат на подготовку территории
к ведению горных, строительных и других
работ, охране земель, недр и других природных
ресурсов и окружающей среды, затрат на
возмещение комплексного ущерба, наносимого
налогоплательщиками природным ресурсам
в процессе строительства и эксплуатации
объектов, на переселение и выплату расходов
за снос жилья в процессе разработки месторождений.
3. Налог на добавленную
стоимость
Принят федеральный закон от
19 июля 2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений
в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные
акты Российской Федерации о налогах и
сборах», который, в частности, направлен
на предотвращение потерь федерального
бюджета в связи с неправомерным возмещением
налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным
работам при модернизации, реконструкции,
капитальном ремонте объектов недвижимости,
частично используемых для осуществления
операций, не подлежащих налогообложению
налогом на добавленную стоимость, а также
по товарам (работам, услугам), по которым
уменьшение цен (тарифов) осуществляется
после их реализации.
Федеральным законом уточняется порядок
определения места реализации в отношении
услуг, связанных с перевозкой, оказываемых
иностранными лицами на территории Российской
Федерации, услуг по предоставлению в
пользование воздушных судов, морских
судов или судов внутреннего плавания,
используемых за пределами территории
Российской Федерации для добычи (лова)
водных биологических ресурсов и (или)
научно-исследовательских целей либо
перевозок между пунктами, находящимися
за пределами территории Российской Федерации,
а также вспомогательных работ (услуг).
В целях формирования законодательной
базы по косвенным налогам Таможенного
союза в 2010 году были ратифицированы Протокол
о порядке взимания косвенных налогов
при выполнении работ, оказании услуг
в таможенном союзе, Протокол о внесении
изменений в Соглашение о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров, выполнении работ, оказании услуг
в таможенном союзе, Протокол о порядке
взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при экспорте и
импорте товаров в таможенном союзе. Помимо
этого нормы глав 21 и 22 Кодекса были приведены
в соответствие с Таможенным кодексом
таможенного союза, вступившим в силу
с 1 июля 2010 года.
4. Акцизное налогообложение
В соответствии с Планом реализации
комплекса мер по повышению эффективности
регулирования рынка алкогольной и спиртосодержащей
продукции и производства этилового спирта,
в 2010 году было произведено увеличение
ставок акцизов на период 2011-2013 годов.
В соответствии с принятыми решениями
наиболее существенно возросли ставки
на нефтепродукты, а также на табачную
продукцию.
Кроме того, с 1 января 2011 года
с целью стимулирования повышения качества
нефтепродуктов введена дифференциация
ставок акцизов по классам автомобильного
бензина и дизельного топлива по принципу
снижения ставок по мере повышения класса
указанных нефтепродуктов.
Начиная с 1 июля 2011 года изменен
действующий порядок исчисления и уплаты
акцизов на этиловый спирт, алкогольную
и спиртосодержащую продукцию. В частности,
введена авансовая уплата акциза в бюджет
по алкогольной и спиртосодержащей продукции,
которая осуществляется производителями
указанных подакцизных товаров при приобретении
спирта. Предусмотрена также возможность
освобождения от авансовой уплаты акциза
по приобретаемому спирту в случае представления
производителями алкогольной и спиртосодержащей
продукции банковской гарантии.
Порядок, в соответствии с которым
исчисление акциза по алкогольной и спиртосодержащей
продукции производится на дату реализации
указанных подакцизных товаров, сохраняется.
При этом сумма авансового платежа, фактически
внесенная в бюджет, подлежит вычету.
При реализации спирта на иные
цели (покупателям, не уплачивающим авансовый
платеж акциза), за исключением лиц, использующих
спирт для производства товаров, освобождаемых
от налогообложения акцизами, в том числе
лекарственных средств, парфюмерно-косметической
продукции, предусматривается применение
ставки акциза на спирт в размере, действующем
в 2010 году, с учетом индексации (34 рубля
за 1 литр безводного спирта).
Принятые изменения направлены
на повышение собираемости акцизов в бюджетную
систему Российской Федерации и усиление
контроля за оборотом этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции.
5. Меры в области налоговой
политики, планируемые к реализации в
2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов
В период 2012-2014 годов будет продолжена
реализация целей и задач, предусмотренных
«Основными направлениями налоговой политики
на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов»
и «Основными направлениями налоговой
политики на 2011 год и плановый период 2012
и 2013 годов».
Взимание налогов и сборов может
оказывать различные эффекты на поведение
экономических агентов, создавать различные
стимулы как для организаций, так и для
физических лиц. Однако основной задачей
налогообложения является обеспечение
доходов бюджетной системы. При этом с
учетом необходимости обеспечения сбалансированности
федерального бюджета в среднесрочной
перспективе следует предпринимать усилия,
направленные на увеличение доходного
потенциала налоговой системы.
В рамках проводимой налоговой
политики основными источниками повышения
доходного потенциала взимаемых налогов
может стать как повышение налоговых ставок,
изменение правил исчисления и уплаты
отдельных налогов, так и принятие мер
в области налогового администрирования.
При этом, в первую очередь, необходимо
принять меры для повышения доходов бюджетной
системы от налогообложения потребления,
ренты, возникающей при добыче природных
ресурсов, а также от перехода к новой
системы налогообложения недвижимого
имущества. Отдельным направлением политики
в области повышения доходного потенциала
налоговой системы будет являться оптимизация
существующей системы налоговых льгот
и освобождений, а также ликвидация имеющихся
возможностей для уклонения от налогообложения.
При этом необходимым условием
развития российской экономики является,
прежде всего, технологическое обновление,
модернизация производства. Также ключевым
условием для модернизации является развитие
некоммерческого сектора, предоставляющего,
в том числе услуги социального характера.
Стимулирующая роль налоговой системы
по перечисленным направлениям сохранится.
Внесение изменений в законодательство
о налогах и сборах планируется по следующим
направлениям.