Классификация и порядок определения доходов для целей налогообложения прибыли

ФГОБУ ВПО

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Владимирский филиал

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

 Федеральные налоги

на тему: " Классификация и порядок определения доходов для целей налогообложения прибыли"

 

 

Работу выполнила:

студентка 5 курса

специальности ФиК

10ФФД11145

Назарова Т.С.

Работу проверил:

доцент Ломов Е.Е.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владимир 2015

 

Содержание:

1.Понятие налога на  прибыль.................................................................................3

2.Классификация доходов  и расходов...................................................................4

3.Порядок признания доходов  и расходов для целей налогообложения...........7

4.Порядок исчисления налоговой  базы налога на прибыль организации.........8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Понятие налога  на прибыль.

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях признается:

1)для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

3)для иных иностранных  организаций - доходы, полученные от  источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков  определяются в соответствии  со статьей 309 НКРФ [1].

 

 

2.Классификация  доходов и расходов.

Существует определенный порядок определения доходов в целях исчисления налога на прибыль.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета.

 Классификация доходов для целей налогообложения:

Доходы
От реализации (ст.249 НК РФ)	Внереализационные (ст.250 НК РФ)
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.   Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.	- от участия в деятельности  других организаций; - в виде курсовой разницы  по операциям с валютой; - признанные должником  штрафы, пени, иные санкции за  нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или  ущерба; - от предоставления в  пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности  и от сдачи имущества в аренду  (субаренду); - проценты, полученные по  договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, по ценным  бумагам и другим долговым  обязательствам; - суммы восстановленных  резервов; - выявленный доход прошлых  лет; - стоимость ого имущества  при демонтаже, разборке, ликвидации  выводимых из эксплуатации основных  средств; - сумма кредиторской задолженности  списанной в связи с истечением  срока исковой давности; - стоимость излишков, выявленных  в результате инвентаризации; другие
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст.251 НК РФ)
- в виде имущества, полученного  в порядке предварительной оплаты  налогоплательщиками, применяющими  метод начисления; - взносы в капитал (фонд) организации; - в виде имущества по  договору комиссии, агентскому договору  или другому аналогичному договору; - кредиты, займы или погашение  заимствований; - имущество, полученное в  рамках целевого финансирования; - суммы списанной и (или) уменьшенной кредиторской задолженности; - положительная разница, полученной при переоценке ценных  бумаг в виде капитальных вложений  в форме неотделимых улучшений  арендованного имущества, произведенных  арендатором, а также капитальные  вложения в предоставленные по  договору безвозмездного пользования  объекты основных средств в  форме неотделимых улучшений, произведенных  организацией-ссудополучателем (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ; - в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных  по концессионному соглашению  в соответствии с законодательством  РФ (пункт введен ФЗ от 30.06.2008 N 108-ФЗ); - доходы осуществляющей  функции по предоставлению финансовой  поддержки на проведение капитального  ремонта многоквартирных домов  и переселение граждан из аварийного  жилищного фонда некоммерческой  организации, которые получены от  размещения временно свободных  денежных средств (пункт введен  ФЗ от 01.12.2008 N 225-ФЗ); - другие

 

 

 

 

 

3.Порядок признания  доходов для целей налогообложения

Для определения доходов налогоплательщики могут применять два метода – метод начислений и кассовый метод. При этом метод начисления применяется в качестве общего, а кассовый метод – в специально предусмотренных случаях.

Метод начисления. Доходы от реализации признаются тогда, когда произошла отгрузка или передача товара. Датой отгрузки, согласно п. 3 Статьи 271 НК РФ, считается день перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Доход от выполненных работ или оказанных услуг нужно отражать в том отчетном периоде, в котором был подписан двусторонний акт, свидетельствующий, что работы выполнены, а услуги оказаны.

Согласно п. 4 Статьи 271 НК РФ предусмотрено девять дат, когда внереализационные доходы считаются полученными для целей налогообложения.

Так, для определения даты получения дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций или безвозмездно полученного имущества принимается дата поступления денежных средств или подписания акта приемки-передачи имущества.

В момент, когда покупателю предъявляются расчетные документы, считаются полученными доходы от сдачи имущества в аренду и лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности.

Кассовый метод. При кассовом методе доход считается полученным в день поступления денежных средств на счет предприятия или в его кассу либо в момент получения в качестве оплаты какого-либо имущества, оказания услуг или выполнения работ, что должно быть подтверждено актом.

4.Порядок исчисления  налоговой базы налога на прибыль  организации

Налоговая база. Согласно статье 274, 313 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Особый порядок (ст.283 НК) представляет перенос убытков на будущее.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 % налоговой базы.

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Это ограничение не применяется в отношении организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы полученных убытков.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Особенности определения налоговой базы:

1. по доходам, полученным  от долевого участия в других  организациях (Ст. 275 НК);

2. налогоплательщиками, осуществляющими  деятельность, связанную с использованием  объектов обслуживающих производств  и хозяйств (Ст.275.1 НК);

3. участников договора  доверительного управления имуществом (Ст.276 НК);

4. по доходам, получаемым  при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество  фонда) (Ст.277 НК);

5. по доходам, полученным  участниками договора простого  товарищества (Ст.278 НК);

6. при уступке (переуступке) права требования (Ст.279 НК);

7. по операциям с ценными  бумагами (Ст.280 НК);

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.

Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

- аналитические регистры  налогового учета;

- расчет налоговой базы.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.

Аналитические регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде или любых машинных носителях.

Формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике для целей налогообложения.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком согласно (ст.315 НК) самостоятельно исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется  налоговая база (нарастающим итогом).

2. Сумма доходов от  реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде:

- выручка от реализации  товаров (работ, услуг) собственного  производства, а также выручка  от реализации имущества, имущественных  прав;

- выручка от реализации  ценных бумаг, не обращающихся  на организованном рынке;

- выручка от реализации  ценных бумаг, обращающихся на  организованном рынке;

- выручка от реализации  покупных товаров;

- выручка от реализации  основных средств;

- выручка от реализации  товаров (работ, услуг) обслуживающих  производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных  в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих  сумму доходов от реализации:

- расходы на производство  и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав.

- расходы, понесенные при  реализации ценных бумаг, не обращающихся  на организованном рынке;

- расходы, понесенные при  реализации ценных бумаг, обращающихся  на организованном рынке;

- расходы, понесенные при  реализации покупных товаров;

- расходы, связанные с  реализацией основных средств;

- расходы, понесенные обслуживающими  производствами и хозяйствами  при реализации ими товаров (работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от реализации:

- прибыль от реализации  товаров (работ, услуг) собственного  производства, прибыль (убыток) от реализации  имущества, имущественных прав;

- прибыль (убыток) от реализации  ценных бумаг, не обращающихся  на организованном рынке;

- прибыль (убыток) от реализации  ценных бумаг, обращающихся на  организованном рынке;

- прибыль (убыток) от реализации  покупных товаров;

- прибыль (убыток) от реализации  основных средств;

- прибыль (убыток) от реализации  обслуживающих производств и  хозяйств.

5. Сумма внереализационных  доходов:

- доходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на  организованном рынке;

- доходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке.

6. Сумма внереализационных  расходов, в частности:

- расходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на  организованном рынке;

- расходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных  операций.

8. Итого налоговая база  за отчетный (налоговый) период.