Элементы и структура налогов

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Сущность и функции налогов…………………………………………………4

2. Элементы и структура  налогов…………………………………………..……9

3. Классификация налогов…………………………………………………...….14

Заключение……………………………………………………………………….19

Список использованных источников…………………………………………...20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных  условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения  предприятий с государством в  условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она  призвана обеспечить государство финансовыми  ресурсами, необходимыми для решения  важнейших экономических и социальных задач.

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы  налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного  воспроизводства.

Налоговые методы регулирования финансово-экономических  отношений в сочетании с другими  экономическими рычагами создают необходимые  предпосылки для формирования и  функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Вводя налоги, государство изымает у налогоплательщиков часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.

Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий  стабилизации  финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого  сбора  налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. 

Целью анной контрольной работы является изучение структуры налога.

 Для  достижения этой цели поставлены  следующие задачи: 

-     изучить сущность и функции налога;

-     рассмотреть элементы и структуру налога;

-     привести классификацию налогов.

 

1. Сущность и функции налогов

 

Проблема  понимания природы налогов обусловлена  тем, что налог - понятие не только экономическое, правовое, социальное, философское и историческое, но и  понятие финансовой науки, жестко связанное  с категорией "государство".

Налоги, являясь экономической категорией, имеют глубоко исторический характер. Они менялись вместе с развитием  государства.

 Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаками  налога являются:

- императивность, которая означает, что субъект  налога не вправе отказаться  от возложенной на него обязанности  безвозмездно внести часть своего  дохода (согласно закону), а в случае  невыполнения обязанности последуют  определенные законом санкции  по ее принудительному изъятию;

- смена  формы собственности дохода, которая  означает, что часть дохода субъекта  безвозмездно переходит в собственность  государства (субъекта федерации,  местного самоуправления), обезличивается  и используется государством  по своему усмотрению;

- безвозвратность  и безвозмездность передаваемой  части дохода, которые означают, что отданная часть дохода  не возвратится субъекту налога  и он не получит никаких  прав, в том числе права на  участие в распределении отданной  части своего дохода;

- легитимность, которая означает не только  признание налогов на основе  законодательного права, но и  их взимание только с законных  операций.

Налоги  как экономическую категорию, следует  рассматривать с точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения, построения системы  налогообложения, определения структуры  налогов и их взимания с субъектов  налога (налогоплательщиков).

Налоги  исторически являются одним из основных источников формирования бюджета любого государства и одним из методов  мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества. По своей сути налоги являются одним  из самых доходных источников накопления казны, которые, во-первых, безвозмездно изымаются государством у налогоплательщиков и, во-вторых, поступая в бюджет, являются той его частью, на которую государство  не затрачивает средств. Социально-экономическая  природа налогов, их назначение и  влияние на экономическую и политическую жизнь государства определяются государственным строем и политикой, проводимой властью. Налоги с социальной точки зрения являются средством  эксплуатации общества и по своей  сути выступают одним из элементов  грабежа (безвозмездно изымается часть  дохода). Особенно это характерно в  условиях возрастания налогового бремени (увеличение числа налогов, расширение круга налогоплательщиков, расширение налоговой базы, повышение налоговых  ставок и т.д.).

С точки  зрения формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги - есть необходимая экономическая  составляющая, обеспечивающая решение  задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:

- удовлетворение  общественных потребностей на  содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и  т.д.;

- регулирование  экономической деятельности субъектов  хозяйствования и развитие инфраструктуры;

- решение  вопросов освоения новых технологий, программ и производств;

- обеспечение  международных договорных обязательств  и т.д.

Функции налогов заложены в их сущности, проявляющиеся в способе действий или непосредственно через их свойства. Налоги выполняют следующие функции:

• фискальная;
• контрольная;
• распределительная.

Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан  для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части  непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры: библиотеки, архивы и др.), либо они  недостаточны для обеспечения должного уровня развития: фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные  заведения и т.п. Именно эта функция дает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Контрольная функция налога как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря такой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Распределительную функцию можно подразделить на регулирующую и стимулирующую и т.д.

Регулирующая  функция означает, что налоги как  активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.

Стимулирующая функция налогов реализуется  через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

Вместе  с тем налоги - одно из основных противоречий между налогоплательщиком как субъектом  налога или обществом в целом, с одной стороны, и государственной  властью, с другой стороны, в основе которого лежит принцип принудительного  изъятия части дохода субъекта налога, приводящего к ухудшению его  материального положения и порождению социального неравенства между  различными группами налогоплательщиков (граждан в целом).

Иначе, изъятие  части дохода у субъекта налога приводит к возникновению противоречия между  потребностями государства в  увеличении налоговых доходов в  целях формирования бюджета и  выполнения им своих функций и  нежеланием налогоплательщиков безвозмездно отдавать часть своих доходов, ухудшающих их материальное положение. Данное противоречие является основным при формировании налоговой системы и принятии законодательной налоговой базы любым государством. Это противоречие внешнее по отношению к самой  налоговой системе. Существуют и  внутренние противоречия, заложенные в самой структуре налоговой  системы.

Во-первых, многочисленность видов налогов  и высокий уровень налогообложения  не способствуют развитию экономики  или производительных сил, побуждают  хозяйствующие субъекты изыскивать возможные способы и изобретать различные механизмы уклонения  от налогового бремени, в результате чего бюджет не дополучает огромные суммы  денежных средств, снижается уровень  собираемости налогов, растет недоимка и преступность, то есть усиливается  противоречие между налогоплательщиком и развитием собственных производств самим налогоплательщиком.

Во-вторых, несправедливое распределение налогового бремени между различными группами налогоплательщиков ведет к возникновению  противоречия между ними. В частности, неодинаковый уровень доходов может  сопровождаться одинаковым уровнем (ставкой) обложения или предоставление отдельным  группам и налогоплательщикам различных  льгот ставит в неравные условия  налогоплательщиков на едином экономическом  пространстве и в конечном счете усиливает противоречие между самими налогоплательщиками.

В-третьих, многоуровневая налоговая система  перераспределения налоговых ставок между федеральным бюджетом, региональными  и местными бюджетами, с одной  стороны, и между бюджетами регионов усиливает противоречие в сфере  разделения налогов и налоговых  ставок по уровням бюджетных систем.

В-четвертых, анализ видов налогов и их структуры (элементов налогов) свидетельствует, что введение новых налогов (при  неизменном количестве ранее принятых) ведет к росту цен на товары (продукты), особенно облагаемые данным видом налога, а бремя налогов  распределяется в конечном счете между продавцом и покупателем с учетом соотношения спроса и предложения; повышение налоговых ставок ведет к сокращению поступлений налогов в бюджет ввиду усиления тенденций ухода налогоплательщиков от уплаты налога и т.д., что в последующем приводит к усилению противоречия между налогоплательщиком и системой власти.

Разрешение  приведенных противоречий имеет  особую актуальность не столько в  теоретическом, сколько в практическом плане. Вопрос состоит в том, каким должен быть уровень налоговых изъятий, чтобы воздействие на экономические процессы в обществе осуществлялись с максимально возможным положительным эффектом, то есть чтобы противоречия были минимальны или сведены до оптимального уровня. Эта задача должна решаться совместными усилиями законодательных и исполнительных органов государственной власти, с одной стороны, и экономической наукой, с другой стороны.

2. Элементы и структура налогов

 

Налог - это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих  составляющих, каждое из которых имеет  самостоятельное юридическое значение. В теории права эти составляющие именуются элементами налога, элементами налогового обязательства.

Согласно  ст. 3 п. 6 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Только при наличии полной совокупности элементов обязанность по уплате налога может считаться установленной.

Неполнота, нечеткость или двусмысленность  закона о налоге могут привести к  возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях или  к нарушениям со стороны налоговых  органов, т.е. к расширительному толкованию положений закона. Если законодатель не установил или не определил  хотя бы один из элементов, то налогоплательщик имеет право не уплачивать налог  или уплачивать его удобным для  себя способом.

Согласно  ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения.

• налогоплательщики;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок уплаты налога;
• сроки уплаты налога.