Экономическая сущность налогов, элементы налога

• используемое или предназначенное  исключительно для отдыха или  оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

• предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания  в виде лишения свободы;

• Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов  Российской Федерации, районов, кроме  районов в городах, городов, кроме  городов районного подчинения;

• специализированных предприятий  по перечню, утвержденному Правительством РФ, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты;

• органов управления и  подразделений Государственной  противопожарной службы при осуществлении  ими своих функций, установленных  законодательством РФ;

• иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических  программ и проектов жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с  военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями  и правительствами иностранных  государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления;

• объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, мобилизационные запасы, материальные ценности мобилизационного резерва и другое имущество мобилизационного назначения;

• профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований.

Для целей налогообложения на балансовую или нормативную стоимость уменьшается стоимость имущества предприятия:

1) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

2) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

3) имущества, используемого  для производства, переработки и  хранения сельскохозяйственной  продукции, выращивания, лова  и переработки рыбы;

4) ледоколов, судов с  ядерными энергетическими установками  и судов атомно-технологического  обслуживания; магистральных трубопроводов,  железнодорожных путей сообщения,  автомобильных дорог общего пользования,  линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

5) спутников связи;

6) земли;

7) специализированных судов,  механизмов и оборудования, необходимых  для использования не более  трех месяцев в году для  обеспечения нормального функционирования  различных видов транспорта, а  также автомобильных дорог общего пользования;

8) эталонного и стендового  оборудования территориальных органов  Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации;

9) мобилизационного резерва  и мобилизационных мощностей.

Законодательные органы субъектов  РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных  категорийплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Предельный размер налоговой  ставки на имущество предприятия  не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество  предприятий, определяемые в зависимости  от их видов деятельности, устанавливаются  законодательными органами субъектов  РФ. Ставка налога не может устанавливаться  для отдельных предприятий. При  отсутствии решений законодательных  органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество  предприятий применяется максимальная ставка налога.

Сумма налога исчисляется  и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце  года производится перерасчет. Сумма  платежей по налогу на имущество зачисляется  равными долями в республиканский  бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного  округа, в районный бюджет района или  городской бюджет города по месту  нахождения предприятия.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия, а по кредитным организациям — на операционные и разные расходы.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за квартал, а  по годовым расчетам — в десятидневный  срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета ценностей  и операций, связанных с совместной деятельностью, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного или приобретенного в результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Статья 211. Особенности  определения налоговой базы при  получении доходов в натуральной  форме 

 

1. При получении налогоплательщиком  дохода от организаций и индивидуальных  предпринимателей в натуральной  форме в виде товаров (работ,  услуг), иного имущества, налоговая  база определяется как стоимость  этих товаров (работ, услуг)  иного имущества, исчисленная  исходя из их цен, определяемых  в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

При этом в стоимость таких  товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная  оплата налогоплательщиком стоимости  полученных им товаров, выполненных  для него работ, оказанных ему  услуг.

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

2. К доходам, полученным  налогоплательщиком в натуральной  форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или  частично) за него организациями  или индивидуальными предпринимателями  товаров (работ, услуг) или имущественных  прав, в том числе коммунальных  услуг, питания, отдыха, обучения  в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные  в интересах налогоплательщика  услуги на безвозмездной основе  или с частичной оплатой;

(в ред. Федерального  закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

3) оплата труда в натуральной  форме.