Экономическая сущность и классификация налогов

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2010.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

Предприятие оптовой торговли применяет упрощенную систему налогообложения. Деятельность предприятия в 1 квартале текущего года характеризовалась следующими показателями:

Показатели	Сумма (руб.)
1. Выручка от реализации товаров	1,200,000
2. Штрафные санкции, взысканные (полученные) с покупателя	20,000
3. Стоимость приобретенных товаров, предназначенных для дальнейшей реализации - в том числе	1,000,000
стоимость реализованных товаров (по ценам приобретения)	900,000
4. Расходы на оплату труда работников	60,000
5. Арендная плата за складские помещения	20,000
6. Оплата услуг по доставке товаров от поставщиков	45,000
7. Командировочные расходы	2,000
8. Приобретение копировального аппарата	6,000
9. Приобретение грузового автомобиля	220,000
10. Оплата юридических услуг	5,000

 

Определить:

Сумму единого налога при условии:

а) объектом налогообложения являются доходы

б) объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Решение:

 

Согласно ст. 346.15. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: 

• доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; 
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:  

1) доходы, указанные в статье 251 НК РФ; 

2) доходы организации, облагаемые  налогом на прибыль организаций; 

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц.

В состав  внереализационных   доходов  организации в соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 включаются:  

• штрафы , пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов;
• прочие  внереализационные доходы .

Согласно ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

7) расходы на все виды обязательного  страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на территорию  РФ и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза законодательством РФ о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

13) расходы на командировки, в  частности на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• наем жилого помещения;
• суточные или полевое довольствие;
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и пр. платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также  на публикацию и иное раскрытие  другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и  освоение новых производств, цехов  и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные  в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

23) расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений  по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и  обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации  о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг  специализированных организаций  по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи  за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

33) расходы на подготовку и  переподготовку кадров, состоящих  в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.20 НК РФ устанавливает следующие налоговые ставки: 

1. В случае если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 

2. В случае если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

а) Сумма единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы:

(1200000 + 900000 + 20000) * 6% = 127,2 тыс. руб.

б) Сумма единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов:

((1200000 + 900000 + 20000)-(1000000+60000+20000+45000+2000+

+6000+220000+5000)) * 15% = 114,3 тыс. руб.

 

 

 

Задание 2.

Предприятие по производству автомобилей в налоговом периоде произвело и реализовало следующую продукцию:

- автомобили легковые с мощностью  двигателя 80 л.с. в количестве 50 единиц;

- автомобили легковые с мощностью  двигателя 120 л.с. в количестве 20 единиц.

Определить: сумму акциза по операциям, совершенным предприятием в налоговом периоде.

Решение:

 

Статьей 193 НК РФ установлены следующие налоговые ставки на период с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)

0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.);

- Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.)

34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.);

- Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.).

Следовательно:

0 руб. – по легковым автомобилям мощностью двигателя 80 л.с.;

20 * 34 * 120 = 81,6 тыс. руб. - по легковым  автомобилям мощностью двигателя 120 л.с.