Источники формирования совокупного дохода физических лиц

— имущественные  налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) предоставляется  при осуществлении физлицом сделок с имуществом. В частности, при  продаже недвижимости гражданин  вправе уменьшить доходы от сделки на сумму до 1 млн рублей, в случае если она находилась в собственности  менее трех лет, и на всю сумму, вырученную от продажи, если более трех лет. Если гражданин реализовал другое имущество (к примеру, автомобиль), то сумма вычета ограничивается 250 000 рублей; опять же если имущество находилось в собственности более трех лет, то вычет предоставляется на всю  сумму продажи.

Кроме того, сумму  доходов можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением жилой  недвижимости, ее ремонтом и постройкой, а также расходы, связанные с  уплатой процентов по кредитам, взятым под цели приобретения или строительства  жилья.

У применения этого  вычета есть две особенность. Если его  сумма превышает доходы, полученные в текущем году, то его остаток  может быть использован в последующие  годы до полного использования.

В случае если гражданин  проводил операции с ценными бумагами, то убытки, полученные в текущем  году, могут быть приняты к вычету в следующем.

Право на вычеты реализуется  по-разному:

— для получения  стандартных вычетов необходимо обратиться с заявлением к работодателю. Для оформления вычетов на детей  нужно предоставить свидетельства  об их рождении, а также (при наличии) документы, подтверждающие инвалидность детей и статус одинокого родителя;

— для получения  имущественного вычета по расходам на приобретение (постройку) жилья необходимо предоставить все документы на недвижимость в налоговый орган, который их рассмотрит и выдаст уведомление  о возможности применения вычета и сумме по нему. С этим уведомлением нужно обратиться к работодателю;

— для получения  социальных налоговых вычетов также  следует подать декларацию с приложением  всех документов, подтверждающих расходы.

При реализации регистрируемого  имущества (недвижимость и транспорт) следует в обязательном порядке  подавать налоговую декларацию. В  ней нужно отразить вычеты, связанные  с реализацией имущества.

Если по каким-либо причинам работодатель не предоставил  стандартных вычетов или вычета на покупку квартиры, гражданин вправе подать налоговую декларацию и указать  эти вычеты.

В случае если после  применения всех вычетов уплаченный налог окажется больше начисленного, налоговый орган возвращает переплаченную  сумму.

Если за год сумма  налоговых вычетов превысит доходы, то налоговая база признается равной нулю и исчисленный налог также  будет нулевым.

Неиспользованные  вычеты (кроме вычета на покупку  квартиры) на следующий год не переносятся (п.3 ст. 210 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями  от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г.)

2. Методические рекомендации  налоговым органам о порядке  применения главы 23 "Налог на  доходы физических лиц" части  второй Налогового кодекса Российской  Федерации (с изменениями от 5 марта 2001 г.)