Характеристика налогов на имущество

Налог на имущество  физических лиц – местный, прямой, являющийся обязательным к уплате на территории соответствующих муниципальных  образований налог. Установлен ст. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физ. Лица, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения. Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Ставки налога на имущество физических лиц:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

1. до 300 000 руб. (включительно) – до  0,1% (включительно)
2. свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1% до 0,3% (включительно)
3. свыше 500 000 руб. – свыше 0,3%до 2,0% (включительно).

 Порядок исчисления налога: исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой стоимости на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Без определения долей, - как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Порядок исчисления и уплаты налога зависит от статуса объекта налогообложения:

1. Строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физического лица – налог уплачивается каждым собственником по суммарной инвентаризационной собственности.
2. Строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц (или в общей долевой собственности физических лиц и предприятий) – налог уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли.
3. Строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения  долей – налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
4. При переходе права собственности на объект налогообложения в течение налогового периода от одного физического лица – плательщика к другому – налог уплачивается: первоначальным плательщиком с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество; каждым новым плательщиком – с момента вступления в право собственности на объект до его отчуждения.
5. Новые объекты – налог уплачивается с  начала года, следующего за годом их возведения, приобретения или сдачи в эксплуатацию.
6. Уничтоженный или полностью разрушенный объект – взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были полностью уничтожены или полностью разрушены.
7. При наличии права собственности на имущество  в жилищном, дачном или ином потребительском кооперативе – налог уплачивается с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос.
8. Объекты, не имеющие собственника, собственник которых не известен или числящиеся как бесхозные – налог не взимается.

Уплата налога производится равными долями в два  срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты.

Особенности исчисления и  уплаты налога при наличии льгот следующие:

Право на льготу возникает в течение года –  освобождение от налога с того месяца, в котором возникло право на льготу.

Получение льготы – физические лица самостоятельно представляют в соответствующие органы необходимые документы.

Право на льготу утрачивается в течение года –  уплата налога начинается с того месяца, который следует за месяцем утраты права.

Несвоевременное обращение за предоставлением льготы – перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Задача  №1

Организация, осуществляющая предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет следующие данные за январь текущего года: количество игровых столов на 1 января текущего года – 7 единиц; дополнительно установлены и зарегистрированы в налоговом органе 19 января 2 игровых стола; количество игровых автоматов на 1 января– 19 единиц; 14 января выбыло 7 игровых автоматов. Ставки налога установлены в максимальном размере. Рассчитать налог на игорный бизнес за январь текущего года. Указать сроки уплаты налога и сроки подачи налоговой декларации по итогам налогового периода.

Решение:

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих  размерах:

<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_