Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»

Министерство  образования и науки Российской Федерации

 Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение  высшего профессионального образования

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

(ФГБОУВПО АмГУ)

 

Факультет Экономический

Кафедра Финансы

Специальность 080107 – Налоги и налогообложение

 

 

СХЕМА

 

на тему: Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»

 

по дисциплине «Федеральные налоги и сборы»

 

 

Исполнитель

студент группы 071              _____________________                 Н. В. Киселева

 

Руководитель                     ____________________                 Г. А. Трошин

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Благовещенск 2013

Общая часть

(ст. 246-274; ст. 282-289)

Особенная часть

(ст. 290-312)

Налоговые регистры и особенности  определения доходов и расходов по отдельным операциям и выдам  деятельности

(ст. 313-333)

Глава 25 НК РФ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»

 

 

 

 

 

 

 

 

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (ст. 246)

 

признаются: не признаются:

- российские организации;

- иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в РФ через постоянные  представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ;

- организации,  являющиеся ответственными участниками  консолидированной группы налогоплательщиков.

- иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

- иностранные  маркетинговые партнеры Международного  комитета в отношении доходов,  полученных в связи с организацией  и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОБЪЕКТ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст. 247) – прибыль, полученная налогоплательщиком

для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков.

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ;

для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

для российских организаций, не являющихся участниками  консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Прибылью признается:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

внереализационные доходы

доходы от реализации товаров (работ, услуг)

К доходам  в целях настоящей главы относятся : (ст. 248 НК)

 

 

 

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений  настоящей главы.

В целях настоящей главы доходом  от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных (ст. 249 НК)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходы, не учитываемые при определении  налоговой базы (ст. 251):

в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;

в виде средств гарантийных взносов в специальные фонды, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

в виде сумм процентов, полученных из бюджета (внебюджетного фонда);

в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно;

в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

в виде имущества, поступившего комиссионеру, агенту и иному поверенному;

в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ;

в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи;

в виде имущества, имущественных прав и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества;

в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества при выбытии из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал организации;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

и т.д.

 

 

 

Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст. 252 НК)

Прочие расходы (ст. 260 - 264)

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструмены срочных сделок.

Суммы начисленной амортизации (ст. 256)

Относятся затраты: суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в % от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда; начисления стимулирующего и (или) компенсационного характера; денежные компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

Расходы на оплату труда (ст. 255)

Относятся затраты: на приобретение сырья и  материалов, используемых в производстве товаров; на приобретение материалов, используемых для упаковки; на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов; на приобретение комплектующих  изделий; на приобретение топлива, воды, энергии всех видов; на приобретение работ и услуг производственного характера.

Материальные расходы (ст. 254)

Расходы, связанные с производством  и реализацией (ст. 253) вкл в себя:

- расходы, связанные с изготовление (производством), хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

- расходы на содержание и  эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств;

- расходы на освоение природных  ресурсов;

- расходы на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки;

- расходы на обязательное и  добровольное страхование;

- прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией.

 

 

 

 

Внереализационные расходы (ст. 265).

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством  и реализацией, вкл обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственное не связанной с производством и (или) реализацией:

- расходы на содержание по  договору аренды имущества;

- расходы в виде % по долговым  обязательствам любого вида;

- расходы на организацию выпуска  собственных ценных бумаг;

- и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Амортизируемое  имущество (ст. 256): имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия 

Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством  РФ об инвестиционных соглашениях

Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные  в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя

Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества  или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях  в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством  Российской Федерации о концессионных  соглашениях, подлежит амортизации  у данной организации в течение  срока действия инвестиционного  соглашения или концессионного соглашения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методы  начисления амортизации (ст. 259): устанавливается налогоплательщиком самостоятельно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

 

 

Сумма начисленной за один месяц  амортизации для каждой амортизационной  группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса  соответствующей амортизационной  группы (подгруппы) на начало месяца и  норм амортизации, установленных настоящей  статьей, по следующей формуле:

                   k

    A = B x ---,

                  100

где A - сумма  начисленной за один месяц амортизации  для соответствующей амортизационной  группы (подгруппы);

B - суммарный  баланс соответствующей амортизационной  группы (подгруппы);

k - норма  амортизации для соответствующей  амортизационной группы (подгруппы).

Нелинейный метод - амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе

 

Норма амортизации по каждому  объекту амортизируемого имущества  определяется по формуле:

         1

  K = --- x 100%,

         n

где K - норма  амортизации в процентах к  первоначальной (восстановительной) стоимости  объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного  использования данного объекта  амортизируемого имущества, выраженный  в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока. 

Линейный  метод - амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогоплательщики вправе применять к основной норме  амортизации специальный коэффициент, но не выше 3:

1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга);

2) в отношении амортизируемых  основных средств, используемых  только для осуществления научно-технической  деятельности.