Федеральные налоги, уплачиваемые организацией ГНУ Московский НИИСХ «Немчиновка»

Содержание:

Введение

1. Федеральные налоги  и сборы

1.1 Общая характеристика  основных федеральных налогов

1.2 Налог на добавленную  стоимость

1.3 Акцизы

1.4 Налог на доходы физических  лиц

1.5 Налог на прибыль организаций

1.6 Другие федеральные налоги

2. Федеральные налоги, уплачиваемые  организацией ГНУ Московский  НИИСХ «Немчиновка»

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Очевидно, что любому государству  для выполнения своих функций  необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство  собирает со своих "подданных" в  виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают  важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоги возникли вместе с  товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного  взноса и есть сущность налога.

Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой  системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим отношения в  сфере налогообложения, является Налоговый  кодекс Российской Федерации.

Цель работы состоит в изучении понятия и системы федеральных налогов и сборов.

Исходя из цели, можно  выделить следующие задачи:

изучение сущности налогов  и сборов;

рассмотрение всех федеральных  налогов Российской Федерации.

Предметом исследования являются налоги и сборы.

Объектом исследования является налоговая система России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Федеральные  налоги и сборы

1.1 Общая характеристика  основных федеральных налогов

Налоговое законодательство РФ построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого  перечня налогов, действующих на всей его территории. Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой  системы: федеральный, субъектов РФ и местный. Отнесение каждого  вида налогов к тому или иному  уровню осуществлено исходя от объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство  в целом, субъекты РФ или муниципальные  образования. Следует отметить, что  независимо от закрепления налогов  за определенным уровнем бюджетной  системы, принимать решения по конкретным вопросам налогообложения соответствующие  законодательные (представительные) органы могут только в пределах своей  компетенции.

Уровни налоговой системы  не совпадают со звеньями бюджетной  системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные  налоги, то в региональные и муниципальные  бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.

Федеральные налоги устанавливаются  федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной  власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых  в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ - Федеральным Собранием  РФ. Однако ставки налогов на отдельные  виды природных ресурсов, акцизов  на отдельные виды минерального сырья  и таможенных пошлин устанавливаются  Правительством РФ.

Согласно ст. 13 НК РФ к  федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную  стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль  организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов; государственная  пошлина.

Названный перечень показывает, что в структуру обязательных платежей федерального уровня входят все виды императивных денежный изъятий, известных российской налоговой  системе. Как видим, кроме основной массы налогов на федеральном  уровне выделяются:

- сборы (взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды;  сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;  таможенные сборы; лицензионные  сборы);

- пошлины (государственная  пошлина; таможенная пошлина).

 

 

 

 

1.2. Налог на  добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Внешне НДС напоминает налог с оборота: продавец добавляет  его к стоимости реализуемых  товаров, работ или услуг. Однако покупатель имеет право вычитать из причитающейся к уплате в бюджет суммы сумму налога, который он уплатил за эти товары (работы, услуги). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится  в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана  для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный  путь к потребителю; при системе  НДС все товары и услуги несут  в себе только налог, который взимается  при окончательной продаже товаров  потребителю. Процентная ставка может  различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Впервые НДС был введён 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит французскому экономисту Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 3% до 15 %.

В России НДС действует  с 1 января 1992 года[1]. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально  был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса  РФ.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий  и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и  индивидуальные предприниматели имеют  право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки  от реализации товаров, работ, услуг  за три предшествующих, последовательных календарных месяца не превысила  определённой величины (в соответствии со ст. 145 п.1 НК РФ — 2 млн руб.).

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

 

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

-реализация товаров (работ,  услуг) на территории Российской  Федерации, в том числе реализация  «предметов залога» и передача  товаров (результатов выполненных  работ, оказание услуг) по соглашению  о предоставлении «отступного»  или «новации», а также передача  имущественных прав. Также передача  права собственности на товары, результатов выполненных работ,  оказание услуг на безвозмездной  основе признается реализацией  товаров (работ, услуг).

-передача на территории  Российской Федерации товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, «расходы»  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций;

-строительно-монтажных работ  для собственного потребления;

-ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под её  юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения:

-операции, которые не  признаются реализацией товаров,  работ, услуг указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;

-передача на безвозмездной  основе объектов социально-культурного  и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических  сетей, подстанций, газовых сетей,  водозаборных сооружений и других  подобных объектов органам государственной  власти и органам местного  самоуправления;

-передача имущества государственных  и муниципальных предприятий,  выкупаемого в порядке «приватизации»;

-выполнение работ (оказание  услуг) органами, входящими в систему  органов государственной власти  и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных  на них исключительных полномочий  в определенной сфере деятельности  в случае, если обязательность  выполнения указанных работ (оказания  услуг) установлена законодательно;

-передача на безвозмездной  основе, оказание услуг по передаче  в безвозмездное пользование  объектов основных средств органам  государственной власти и управления  и органам местного самоуправления, а также государственным и  муниципальным учреждениям, государственным  и муниципальным унитарным предприятиям;

-операции по реализации  земельных участков (долей в них);

-передача имущественных  прав организации её «правопреемнику» (правопреемникам);

-передача денежных средств  или недвижимого имущества на  формирование или пополнение  целевого капитала некоммерческой  организации в порядке, установленном  Федеральным «законом» от 30 декабря  2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования  и использования целевого капитала  некоммерческих организаций»;

-операции по реализации  налогоплательщиками, являющимися  российскими организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр

-оказание услуг по  передаче в безвозмездное пользование  «некоммерческим организациям»  на осуществление уставной деятельности  государственного имущества, не  закрепленного за государственными  предприятиями и учреждениями, составляющего  государственную казну всех уровней  (от государственной казны до  казны автономного области)

-выполнение работ (оказание  услуг) в рамках дополнительных  мероприятий, направленных на  снижение напряженности на рынке  труда субъектов Российской Федерации,  реализуемых в соответствии с  решениями Правительства Российской  Федерации;

-операции по реализации (передаче) на территории Российской  Федерации государственного или  муниципального имущества (Федеральный  закон от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ «Об  особенностях отчуждения недвижимого  имущества, находящегося в государственной  собственности субъектов Российской  Федерации или в муниципальной  собственности и арендуемого  субъектами малого и среднего  предпринимательства, и о внесении  изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации»)

Ставки НДС в России. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных  товаров и товаров для детей  в настоящее время действует  также пониженная ставка 10 %; для  экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право  на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в  налоговый орган заявление о  возврате НДС и комплект подтверждающих документов. Операции, не подлежащие налогообложению (статья 149 НК РФ):

1)предоставление арендодателем  в аренду на территории Российской  Федерации помещений иностранным  гражданам или организациям, аккредитованным  в Российской Федерации.

2)реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных  нужд) на территории Российской  Федерации, например:

-медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации;

-медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и  (или) учреждениями, врачами, занимающимися  частной медицинской практикой,  за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;

-продуктов питания, непосредственно  произведенных столовыми образовательных  и медицинских организаций и  реализуемых ими в указанных  организациях, а также продуктов  питания, непосредственно произведенных  организациями общественного питания  и реализуемых ими указанным  столовым или организациям;

-почтовых марок (за  исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных  конвертов, лотерейных билетов  лотерей, проводимых по решению  уполномоченного органа;

-монет из драгоценных  металлов, являющихся законным средством  наличного платежа Российской  Федерации или иностранного государства  (группы государств);