Федеральные налоги и сборы организаций

 

                                                     РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ

ФГБОУ ВПО «ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

К О  Н Т Р О Л Ь Н А Я    Р А Б О Т А

По  дисциплине: Федеральные налоги и сборы организаций

Вариант №9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                 2012

Содержание:

1. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. …………………………………3
2. Операции, не подлежащие налогообложению………………………………………………..7
3. Счета – фактуры………………………………………………………………………………..18
4. Задача №9………………………………………………………………………………………..22

Организация реализовала за отчетный период (2007 г.) товаров на сумму 820 000 рублей с учетом НДС. За этот период закуплено товаров на сумму 370 000 рублей (с учетом НДС). На расчетный счет организации за отчетный период поступило от покупателей авансов на сумму 96 000 рублей. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Список литературы………………………………………………………………………..……………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.

 

Право на освобождение от уплаты НДС  предоставляет 145 статья Налогового кодекса

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

 

2. Положения настоящей статьи  не распространяются на организации  и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары  в течение трех предшествующих  последовательных календарных месяцев,  а также на организации, указанные  в статье 145.1 настоящего Кодекса.

 

3. Освобождение в соответствии  с пунктом 1 настоящей статьи  не применяется в отношении  обязанностей, возникающих в связи  с ввозом товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией, подлежащих налогообложению  в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

 

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее  письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей  статьи, которые подтверждают право  на такое освобождение, в налоговый  орган по месту своего учета.

 

Указанные уведомление и документы  представляются не позднее 20-го числа  месяца, начиная с которого эти  лица используют право на освобождение.

 

Форма уведомления об использовании  права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

 

4. Организации и индивидуальные  предприниматели, направившие в  налоговый орган уведомление  об использовании права на  освобождение (о продлении срока  освобождения), не могут отказаться  от этого освобождения до истечения  12 последовательных календарных  месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

 

По истечении 12 календарных месяцев  не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

 

документы, подтверждающие, что в  течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без  учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;

 

уведомление о продлении использования  права на освобождение в течение  последующих 12 календарных месяцев  или об отказе от использования данного  права.

 

5. Если в течение периода,  в котором организации и индивидуальные  предприниматели используют право  на освобождение, сумма выручки  от реализации товаров (работ,  услуг) без учета налога за  каждые три последовательных  календарных месяца превысила  два миллиона рублей либо если  налогоплательщик осуществлял реализацию  подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

 

Сумма налога за месяц, в котором  имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных  товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

 

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

 

6. Документами, подтверждающими  в соответствии с пунктами 3 и  4 настоящей статьи право на  освобождение (продление срока освобождения), являются:

 

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

 

выписка из книги продаж;

 

выписка из книги учета доходов  и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

 

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий  режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета  доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения.

 

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения  с системы налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного  налога), документом, подтверждающим право  на освобождение, является выписка  из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

 

7. В случаях, предусмотренных  пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик  вправе направить в налоговый  орган уведомление и документы  по почте заказным письмом.  В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

 

8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

 

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в  соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении  операций, признаваемых объектами налогообложения  в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Операции ,не подлежащие налогообложению НДС (Освобождаемые от налогообложения):

 

— предоставление арендодателем в  аренду на территории Российской Федерации  помещений иностранным гражданам  или организациям, аккредитованным  в Российской Федерации — в  случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении  граждан Российской Федерации и  российских организаций, аккредитованных  в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена  международным договором (соглашением) Российской Федерации;

 

— реализация, а также передача, выполнение, оказание для собственных  нужд на территории Российской Федерации:

 

— следующих медицинских товаров  отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: важнейшей и  жизненно необходимой медицинской  техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических  средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением  солнцезащитных);

 

— медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской  практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Установленное ограничение  не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В указанных целях к медицинским услугам относятся: услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию; услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями; услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного; услуги патолого-анатомические; услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

 

— услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых  государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов  социальной защиты населения;

 

— услуг по содержанию детей в  дошкольных учреждениях, проведению занятий  с несовершеннолетними детьми в  кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

 

— продуктов питания, непосредственно  произведенных студенческими и  школьными столовыми, столовыми  других учебных заведений, столовыми  медицинских организаций, детских  дошкольных учреждений и реализуемых  ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно  произведенных организациями общественного  питания и реализуемых ими  указанным столовым или указанным  учреждениям. Указанные положения  настоящего подпункта применяются  в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных  заведений, столовых медицинских организаций  только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета  или из средств фонда обязательного  медицинского страхования;

 

— услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых  архивными учреждениями и организациями;

 

— услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом  общего пользования (за исключением  такси, в том числе маршрутного); морским, речным, железнодорожным или  автомобильным транспортом (за исключением  такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при  условии осуществления перевозок  пассажиров по единым тарифам с предоставлением  всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

 

— ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и  оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

 

— почтовых марок (за исключением  коллекционных марок), маркированных  открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

 

— услуг по предоставлению в пользование  жилых помещений в жилищном фонде  всех форм собственности (с 1 января 2004 года, а до 1 января 2004 года освобождается  от налогообложения налогом на добавленную  стоимость реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм собственности, услуг по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемых за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду) (статья 27 Федерального закона от 05.08.2000 №118-ФЗ));