Единый социальный налог

В случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской или другой профессиональной деятельности, они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода должна быть определена налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений, выписываемых и направляемых налогоплательщикам в следующие сроки.

За январь -- июнь налог уплачивается не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей, за июль -- сентябрь -- не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей и за октябрь -- декабрь -- не позднее 15 января

следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного, т. е. более чем на 50 % увеличения дохода в налоговом периоде, против установленного при расчете авансовых платежей, налогоплательщик обязан пред-ставить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год, а в случае значительного уменьшения дохода он вправе представить новую декларацию. В этих случаях налоговый орган должен произвести перерасчет авансовых платежей налога на текущий год по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации.

Окончательный расчет налога производится налогоплательщиками -- предпринимателями, за исключением адвокатов, самостоятельно, с учетом всех полученных в налоговом пери-оде доходов, включаемых в налоговую базу. При этом сумма налога должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда. Она определяется как соответствующая процентная доля соответствующей налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, должна быть вне-сена налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Эта сумма может быть зачтена в счет будущих налоговых платежей или возвращена налогоплательщику.

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются юридическими консультациями в таком же порядке, как это предусмотрено для налогоплательщиков -- работодателей.

 

3. Заключение

Единый социальный налог заменил с 01.01.2001 взносы в социальные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования. Взносы в фонд занятости с работодателей отменились, источником формирования этого фонда стали поступления подоходного налога с физических лиц (на эти цели выделяется 1% из 13% подоходного налога). Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний пока сохраняются в неизменном виде, и переход к единому социальному налогу никак не затрагивает этот вид платежей.

Для работодателей изучение положений главы 24 НК представляет значительный интерес. С 1 января 2001 года работодатели при определенных условиях могут применять регрессивную шкалу налога - от 36,5 до 5% от фонда оплаты труда в зависимости от средней заработной платы в организации. Однако, в соответствии со ст.245 НК "Переходные положения" применение работодателем этой шкалы с 2001 года возможно лишь в случае, если начисленная во втором полугодии 2000 года заработная плата на одного работающего превышает 25 000 руб., т.е. свыше 4 000 руб. в месяц. Если же работодатель выплачивал более низкую зарплату, то с 2001 года он не имеет права применять регрессивную шкалу, а будет уплачивать социальный налог по единой ставке 35,6 %, независимо от того, какая средняя заработная плата сформировалась в организации в текущем году. В этом смысле глава 24 НК имеет ретроактивное действие - условия налогообложения 2001 года зависят от того, какие показатели организация имеет в 2000 году.

Отметим также, что вознаграждения по лицензионным договорам впервые попали под обложение социальными взносами.

Кроме того, объектом налогообложения признаются "выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты... в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц".

 

Задача

Дано:

Имели ли предприятия право на освобождение от уплаты НДС, если в январе его выручка составила 375 000 руб. без учета НДС (18 %), в феврале – 420 000 руб., включая НДС, в марте – 330 000 руб., включая НДС?

Решение:

Согласно ст. 145 НК РФ налогоплательщики могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС. Таким правом могут воспользоваться как организации, так и индивидуальные предприниматели, у которых выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих месяца от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 2 млн руб.

Соответственно, чтоб узнать превышает этот лимит данное предприятие или нет, нужно вычислить выручку за февраль и март без учета НДС.

Январь – 375 000 руб. (без учета НДС)

Февраль – 420 000 руб. (включая НДС)

Март – 330 000 руб. (включая НДС)

 

Введём обозначения:

Х — цена товара/услуги;

А – цена с НДС;

В – цена без НДС;

С – величина НДС.

1). Итак, если необходимо начислить НДС (добавить к стоимости), тогда:

Х + (Х*0,18) = А

2). Если необходимо выделить НДС (узнать стоимость товара без НДС), тогда:

1. А*18/118 = С
2. А – С = В

Итак, нужно выделить НДС за февраль и март.

Февраль:

1). 420 000*18/118 = 64 068 руб.

2). 420 000-64 068 = 355 932 руб.

Март:

1). 330 000*18/118 = 50 339 руб.

2). 330 000-50 339 = 279 661 руб.

Следовательно, выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих месяца от реализации товаров (работ, услуг) составляет:

375 000+355 932+279 661 = 1 010 593 руб.

Вывод: сумма выручки за 3 предшествующих месяца от реализации товара (работ, услуг) составила 1 010 593 рубля. Соответственно, предприятие имеет право на освобождение от уплаты НДС.

 

Тест

Вопрос: Налогоплательщик хранит данные, используемые для исчисления и уплаты налога в течение:

а) 2-х лет

б) 4-х лет

в) 3-х лет

г) 6 месяцев

д) 1-го года

Ответ: В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

 

 

 

Используемая литература.

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. М.: ЭКМОС, - 2000.

2. Налоговый кодекс РФ  с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2001.

3. Евстигнеев Е.Н. Основы  налогообложения и налогового  права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2000.

4. План счетов бухгалтерского  учета.

5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. - 2-е издание, переаб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2000.

6. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Конспект лекций. М.: “Издательство  ПРИОР”, 2000.

7. Пансков В. Г. Налоги и налогооблажение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001.