Действующий механизм исчисления налога на добавленную. Стоимость и его совершенствование

Министерство образования и науки  Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Юго-Западный государственный университет»

 

Кафедра  налогообложения и антикризисного управления

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине          «Налоги и налогообложение»     

  _{^{(наименование  учебной дисциплины)}}

на тему  «Действующий механизм исчисления налога на добавленную            . стоимость и его совершенствование»                                                                    .

Специальность   080105.65  «Финансы и кредит»    

                                                                                          ^{(код, наименование)}

Автор работы          Устинова О.Н..                                    ________________

^{(инициалы, фамилия)                                                                   (подпись, дата)}

Группа       ФК-93  

 

Руководитель работы    С.Н.Белоусова                                 _______________

                  ^{(инициалы, фамилия)                                                        (подпись, дата)}

Работа   защищена  ____________________  

                          ^(дата)             

Оценка    _____________ 

 

 

 

Члены комиссии     ____________________                      Т.Ю.Ткачева            .                   

                 ^{(подпись, дата)                                                         (инициалы, фамилия)}

_____________________                     С.Н.Белоусова  

                 ^{(подпись, дата)                                                          (инициалы, фамилия)}

_____________________                     Г.А.Барзыкина            .                                            

                 ^{(подпись, дата)                                                          (инициалы, фамилия)}

 

                                          

                                                Курск - 2012г.

Содержание

Введение 1 Сущность и особенности  НДС в налоговой системе  1.1 Налог на добавленную стоимость в системе косвенного        налогообложения  1.2 Экономическая роль  налога на добавленную стоимость 1.3 История становления и развития НДС 2 Нормативно-правовые и  организационные основы взимания  НДС в        Российской Федерации 2.1 Плательщики налога на добавленную стоимость 2.2 Объект, налоговая база и ставки по НДС 2.3 Порядок исчисления, уплаты НДС и его возмещения налогоплательщику 3 Практика исчисления  и взимания НДС в России 3.1 Анализ поступления налога на добавленную стоимость в бюджетную         систему   Российской Федерации 3.2 Проблемы администрирования  НДС в России   3.3 Основные направления совершенствования механизма администрирова-ния НДС в российской налоговой системе Заключение  Список использованной литературы Приложение А - Плательщики налога на добавленную стоимость Приложение Б - Пример расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет по ставке 18%

4 7   7 12 16   21 21 24 29 35   35 39   43 49 51 53   54

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

Объем курсовой работы 52 страницы. В работе представлены 8 рисунков, 3 таблицы, 2 приложения,  были использованы 20 источников.

Ключевые  слова: добавленная стоимость, налог на добавленную стоимость, элементы ндс, налоговый вычет, возмещение ндс, механизм исчисления и взимания ндс.

Объект исследования - налог на добавленную стоимость.

Предмет исследования – действующий механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Целью курсовой работы является исследование действующего механизма исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в  российской налоговой системе и определение основных направлений его совершенствования.

Методы исследования: анализ и синтез, группировки и сравнения, монографический, научная абстракция и моделирования; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.

Проблематика курсовой работы обусловлена сложностью и  неоднозначностью  трактовки действующего  законодательства  по  НДС.  Заинтересованность в разрешении данного  вопроса  и  послужила  основной  причиной  выбора  темы исследования.

В курсовой работе изложен комплексный подход к исследованию проблем действующего механизма исчисления НДС,

В работе раскрываются основные пути повышения эффективности механизма исчисления и взимания НДС в Российской Федерации.

 

 

 

 

Введение

 

Налог на добавленную стоимость  получил широкое распространение в современном мире. Несмотря на то, что НДС является относительно новым налогом, он используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. В частности, налог на добавленную стоимость является ключевым налогом в пятнадцати странах Европейского союза.

В настоящее время НДС  является одним из важнейших федеральных  налогов Российской Федерации (в 2011 году НДС обеспечил порядка 1/3 доходной части федерального бюджета РФ).

Формирование  целостного механизма правового  регулирования НДС, в равной мере сочетающего интересы как налогоплательщиков, так и государства, является одним из приоритетных направлений налоговой политики РФ.

Объектом при взимании НДС,  как  следует  из  названия,  является  добавленная  стоимость,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства  и  обращения  товаров.  Этот  налог  традиционно  относят  к   категории  универсальных  косвенных  налогов,  которые  в  виде  своеобразных  надбавок  взимаются  путем  включения  в  цену  товаров,  перенося  основную  тяжесть  налогообложения  на  конечных  потребителей  продукции,  работ,  услуг. 

Налог на добавленную стоимость  как наиболее значительный  косвенный налог выполняет две взаимодополняющие  функции: фискальную  и  регулирующую.  Фискальная (основная),  в  частности,  заключается  в  мобилизации  значительных поступлений  от  данного  налога  в  доход  бюджета  за  счет  простоты  взимания  и  устойчивости  базы  обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками  продвижения  товаров  и  их  качеством. 

За период существования  налога на добавленную стоимость  действующий

механизм его исчисления и взимания претерпел  существенные  изменения.  В  связи  с  этим  у  налогоплательщиков  возникает  множество  вопросов  по  толкованию  и  разъяснению  порядка  обложения  данным  налогом. 

Как  известно,  НДС  является  первым по значимости налогом,  уплачиваемым  предприятиями  и  организациями.  Вопросы  его  исчисления  и  уплаты  привлекают  к  себе  пристальное  внимание  многих  отечественных  экономистов  и  широко  обсуждаются  на  страницах  периодической  печати.  Таким  образом,  проблематика  настоящей  курсовой работы, прежде  всего, связана со сложностью и  неоднозначностью  трактовки действующего  законодательства  по  НДС.  Заинтересованность в разрешении данного  вопроса  и  послужила  основной  причиной  выбора  темы исследования.

Объектом исследования является налог на добавленную стоимость.

Предмет исследования - механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Целью курсовой работы является исследование действующего механизма исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в  российской налоговой системе и определение основных направлений его совершенствования.

Достижению поставленной цели способствовало решение следующих  взаимосвязанных задач:

- уточнение места налога  на добавленную стоимость в  системе косвенного налогообложения;

- исследование экономической  роли налога на добавленную   стоимость;

- ознакомление с историей  становления и развития НДС  в мире и в  России;

- изучение  нормативно-правовых и организационных  основ взимания НДС 

в российской налоговой системе;

- анализ роли НДС в  бюджетной системе Российской  Федерации;

- выявление основных проблем  администрирования налога на  добавленную стоимость в России на современном этапе;

-  определение основных направлений совершенствования механизма администрирования НДС в российской налоговой системе.

При  написании  работы  были  изучены  и  использованы  основные   законодательные  акты,  регулирующие  порядок  исчисления  и  уплаты  НДС  в  Российской Федерации, а также учебная, научная литература и статьи периодической печати современных отечественных авторов, исследующих проблемы становления и развития налога на добавленную стоимость, таких как Аристова Е.В., Захарьин В.Р., Кузнецова М.С., Лермонтов Ю.М., Пансков В.Г.,  а также  статистические  материалы, дающие возможность определить значимость НДС в бюджетной системе России на современном этапе.

Методы исследования: анализ и синтез, группировки и сравнения, монографический, научная абстракция и моделирования; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1  Сущность  и особенности НДС в налоговой  системе

 

1.1 Налог на добавленную стоимость  в системе косвенного налогообложения

 

Прежде  чем перейти к рассмотрению сущности НДС, необходимо проанализировать природу и особенности косвенного налогообложения в целом.

Наиболее  распространенной классификацией налогов  является их разделение на прямые и косвенные.

Лермонтов Ю.М. считает, что предпосылкой деления налогов на прямые и косвенные является теоретическая возможность переложения налогов с номинального плательщика на конечного потребителя. В теории налогов дискуссии по этому вопросу занимают одно из центральных мест, поскольку переложение в значительной степени влияет на реальное распределение налогового бремени [16, c.10].

Прямые  налоги непосредственно падают на плательщика (производителя или потребителя) и не могут быть переложены путем включения в продажные цены товаров, остальные же налоги относятся к косвенным. Это является лишь теоретическим предположением, ибо на практике может происходить иное, иногда действительно очень сложно выявить конечного плательщика, и в целом ряде случаев законодатель, сознательно устанавливая налог, предполагает его переложение (налоги с оборота, акцизы).

Косвенные налоги - налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ и услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем. Производитель товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде надбавки к цене, которую в последующем перечисляет государству. Таким образом, косвенные налоги изначально предназначаются для перенесения реального налогового бремени их уплаты на конечного потребителя, а данную группу налогов зачастую характеризуют как налоги на потребление.

Косвенные   налоги,   к   которым   относятся:  налог   на добавленную  стоимость, акцизы, таможенная пошлина, занимают основное место в  налоговой системе многих стран. В составе доходов государственного бюджета они играют определяющую роль. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта, способствует росту цен на потребительские товары и услуги. Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации, является налог на добавленную стоимость [13, c.68].

Ряд исследователей доказывают, что прямые налоги всегда увязаны с доходом налогоплательщика (взимаются посредством именных  списков и кадастров), а косвенные имеют отношение к ценам на потребление и связаны только с продажей товаров (как правило, налоги на товары и услуги). Сторонники третьего направления утверждают, что прямые налоги связаны непосредственно с характеристикой плательщика и взимаются с его дохода или собственности, а косвенные — с той деятельности, которой он занимается. При этом косвенные налоги определяются опосредованным путем исходя из размеров расходов плательщика. Несмотря на различные подходы к рассмотрению деления налогов на прямые и косвенные, общим для них является установление окончательного плательщика налога.

Некоторые современные экономисты говорят  об аморфности понятия косвенного и прямого налогообложения, утверждая, что:

- во-первых, при определенных условиях косвенный  налог может превратиться  в   прямой,  и наоборот (так, налог на прибыль на монопольном рынке через механизм цен принимает черты косвенного обложения);