Цели, механизмы и инструменты налоговой политики

Глава 1 КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

1.1. Задание 1

 Цели, механизмы и  инструменты налоговой политики.

    Налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

    В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

    Таким образом, можно сказать о том, что задачей налоговой политики является обеспечение финансовыми ресурсами самого государства, создание благоприятных условий для увеличения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения.

    Налоговый механизм представляет собой систему правовых норм и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и ее функционирования Там же.. Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, устанавливающее конкретные субъекты, ответственные за реализацию функций управления налоговой системой страны, саму совокупность налогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций этого механизма.

Для налогового механизма нашей страны характерны следующие функции:

1) управления - заключается в организации  деятельности государственных органов, непосредственно отвечающих за  формирование процесса управления  налоговой системы страны;

2) регулирования - заключается в  организации деятельности финансовых  и налоговых органов по оценке  результатов изменения налогового  законодательства и оперативному  вмешательству в процесс обеспечения  доходной части бюджета, а также  по предоставлению налогоплательщикам  отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов  и по применению налогоплательщиками  льгот, вычетов, освобождений и других  преференций;

3) принуждения - заключается в организации  деятельности налоговых, правоохранительных  и других органов по принудительному  исполнению обязанностей;

4) планирования - заключается в  организации деятельности финансовых  и налоговых органов по определению  размера поступлений налогов  в соответствующий бюджет и  мобилизации усилий для увеличения  этих поступлений;

5) контролирования - заключается в  организации деятельности налоговых  органов по регистрации налогоплательщиков  и контролю над их финансово-хозяйственной  деятельностью, в организации деятельности  налоговых и правоохранительных  органов по выявлению и пресечению  нарушений налогового законодательства;

6) информирования - заключается в  организации деятельности налоговых  и других органов по доведению  до налогоплательщиков информации  о действующих налогах и сборов, порядке исчисления и др.

7) консультирования - заключается  в организации деятельности финансовых  и налоговых органов по разъяснению  налогоплательщикам положений налогового  законодательства, практическое применение  которых вызывает у них затруднение. Элементы налогового механизма - планирование, регулирование, контроль.

    Налоговое регулирование осуществляется посредством инструментов налоговой политики. К ним относятся:

- налоговая ставка;

- налоговая льгота;

- налоговая база.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Задание 2

Права и обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов).

    Налоговый агент налогоплательщиком не является (ст.24). Вначале надо развести понятие налогового агента и налогоплательщика. Налоговый агент - это лицо, принудительно вовлеченное государством в процесс уплаты налогов, то есть НК на это лицо возложены дополнительные обязанности, и эти обязанности его личными по уплате налогов не являются.

    Налоговыми агентами могут выступать как организации, так и физические лица. Физ. лица налоговыми агентами будут тогда, когда они сами являются индивидуальными предпринимателями и у них имеются наемные работники. Уплата подоходного налога за наемных работников и создает налогового агента - физического лица. Это единственный случай. В остальных случаях налоговыми агентами являются организации.

    Права налоговых агентов и налогоплательщиков совпадают практически полностью. Имеют право(статья 21, статья 24 Налогового Кодекса РФ):

1). Получать по месту своего  учета от налоговых органов  бесплатную информацию (в том  числе в письменной форме) о  действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и уплаты  налогов и сборов. Срок ответа 30 календарных дней с даты поступления  запроса. Получать формы налоговых  деклараций (расчетов) и разъяснения  о порядке их заполнения.

2). Получать от Министерства  финансов Российской Федерации  письменные разъяснения по вопросам  применения законодательства Российской  Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов и муниципальных  образований Свердловской области - по вопросам применения нормативно-правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Срок ответа 2 месяца с даты поступления запроса (ст. 34. 2 НК РФ).

3). Использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах (ст. 56 НК  РФ);

4). Получать отсрочку, рассрочку  или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ (ст. 64, ст. 65 НК  РФ).

5). На своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  или излишне взысканных платежей (налогов, пени, штрафов) (ст. 78, ст. 79 НК  РФ);

6). Представлять свои интересы  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, лично либо  через своего представителя (ст. 27, ст. 29 НК РФ).

7). Представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных  налоговых проверок (ст. 87 НК РФ).

8). Присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки (ст. 89 НК РФ).

9). Получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов (ст. 58, ст. 69, ст. 100 НК РФ).

10). Требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщика; (ст. 33 НК РФ).

11). Не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов и их должностных лиц  не соответствующие НК РФ или  иным федеральным законам.

12). Обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов  и действия (бездействие) должностных  лиц (ст. 137 -139 НК РФ).

13). На соблюдение и сохранение  налоговой тайны (ст. 102 НК РФ);

14). На возмещение в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  актами налоговых органов или  незаконными действиями (бездействием) должностных лиц.

15). На участие в процессе рассмотрения  материалов налоговой проверки  или иных актов налоговых органов  в случаях, предусмотренных НК  РФ (ст. 100 НК РФ).

Налогоплательщики и налоговые агенты имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

 

 

 

 

 

 

1.3. Задание 3

 

    Гражданин получил от индивидуального предпринимателя  в налоговом периоде 150 000 руб. от продажи гаража. По окончании календарного года он  подал налоговую декларацию, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и документы, подтверждающие его права владения гаражом в течение трех лет. На какую сумму будет предоставлен налоговый вычет?

Ответ: 19500 тыс. руб.

1.4. Задание 4

 
    Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 – 5.1 ст. 284 НК РФ. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

    Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5%.

    К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0%.

    Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20% – со всех доходов, за  исключением указанных в подп. 2 п. 2 и п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ;

2) 10% – от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное  оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных  перевозок.

    К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0% – по доходам, полученным  российскими организациями в  виде дивидендов при условии, что на день принятия решения  о выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение  не менее 365 календарных дней непрерывно  владеет на праве собственности  не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды  организации или депозитарными  расписками, дающими право на  получение дивидендов, в сумме, соответствующей  не менее 50 процентам общей суммы  выплачиваемых организацией дивидендов.

2) 9% – по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  и иностранных организаций российскими  организациями;

3) 15% – по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями.

    При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275 НК РФ.

    К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

1) 15% – по доходу в виде  процентов по государственным  ценным бумагам государств –  участников Союзного государства, государственным ценным бумагам  субъектов Российской Федерации  и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения  которых предусмотрено получение  дохода в виде процентов, а  также по доходам в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  после 1 января 2007 года, и доходам  учредителей доверительного управления  ипотечным покрытием, полученным  на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных  управляющим ипотечным покрытием  после 1 января 2007 года;

2) 9% – по доходам в виде  процентов по муниципальным ценным  бумагам, эмитированным на срок  не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3) 0% – по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также  по доходу в виде процентов  по облигациям государственного  валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ.

    Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0%.