Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана

Оглавление

Введение

Глава1 .  Налоги и их экономическая сущность

   1. Понятие налогов  и   их  классификация

 Глава 2. Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана

2.1  Становление и развитие налогой системы Кыргызстана

2.2  Налоговая политика в КР. Пути совершенствования налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко  использует  налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

Применение  налогов  является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм  собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система Кыргызской Республики создана только в 1992 г., и строго говоря, в настоящее время проходит только процесс ее апробирования и создания первоначальных предпосылок для  новой налоговой системы.

Рассматривая любую налоговую  систему, следует сделать вывод, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен тесно  связанный с состоянием экономики  страны.

Налоговая политика страны меняется с учетом политических, экономических  и социальных требований, предъявляемых  к ней. Налоги из простого инструмента  мобилизации доходов бюджетов государства  превращаются в основной регулятор  всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы  и условия функционирования экономического процесса.

Эффективность в налоговой политике, в конечном счете, сводится к тому, что в процессе налоговой реформы  важно учитывать, какие именно параметры  налогообложения оказывают существенное воздействие на экономическую эффективность  субъекта и конечный результат, а  также чистую норму прибыли, выплачиваемую  инвестору. Вместе с тем важно  не забывать об обшей сложности налоговой системы и о возможности соблюдения налоговых правил.

Для непосредственных участников производства, которые, с одной стороны, являются рабочей силой, а с другой –  инвесторами, верхние пределы ставки налогообложения доходов должны быть снижены, чтобы сгладить отрицательные  последствия для предложения  рабочей силы. Когда действуют  высокие налоговые ставки на доходы в виде заработной платы, не облагаемые доходом виды экономической деятельности, отказ от трудовой деятельности и  операции черного рынка имеют  тенденцию к росту и тем  самым сокращают налоговую базу. Поэтому необходимо найти оптимальные  ставки налогообложения.

Переход Кыргызстана на рыночные отношения  обусловил новый подход к реализации микро- и макроэкономической политики республики. Макроэкономическая политика характеризуется наличием 4-х главных  направлений:

    • налогово-бюджетная;

    • кредитно-денежная;

    • внешнеэкономическая;

    • политика доходов.

Особое место в регулировании  экономики любого государства занимает налоговая политика.

Именно путем бюджетного перераспределения  валового внутреннего продукта и  национального дохода государство  стремится достичь создания такой  структуры общественного производства и народнохозяйственных пропорций, которые адекватны рыночному  механизму хозяйствования. Посредством  бюджетного механизма возможно воздействие  государства на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем страны, укрепление социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, коренное переоснащение  материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы и увеличение занятости в Кыргызской Республике.

Государственное регулирование экономики  может осуществляться на основе изменений  приоритетов бюджетной политики, которая все более должна переходить от решения оперативных и текущих задач к разработке и последовательной реализации долгосрочных и целевых программ, охватывающих различные сферы общественной деятельности.

Актуальность данной темы обусловлена  тем что, особое место в регулировании  экономики любого государства занимает налоговая политика.    А  именно, наше исследование актуально  в силу многих причин. Вот некоторые  из них:

          -экономика  переходного периода всегда мобильна;

           -налицо  несоблюдение законодательных актов  с принципами налоговой системы;

          -зацикленность  налоговой системы на фискальной  функции, что    тормозит  развитие экономики;

Налоговая система Кыргызстана, как  и любого государства, является основой  экономики. Значение налоговой системы  резко возрастает в условиях перехода к рынку, от того насколько построена  система налогообложения, зависит  функционирование всего народного  хозяйства. Налоговая система приобретает  роль регулятора рыночной экономики, она  способствует развитию приоритетных отраслей народного хозяйства и ликвидации неэффективных производств.

Важнейшим инструментом государственного регулирования экономических процессов, решения социальных, политических, производственных, экологических задач в условиях рынка выступает бюджетный механизм.

Информационной базой явились  методические пособия по налогообложению  Государственной налоговой инспекции, Национального статистического  комитета Кыргызской Республики, «Финансо-налогового вестника Кыргызской    Республики», Налогового Кодекса Кыргызской Республики. Основной задачей данной курсовой работы является анализ понятия налогов и сборов, понятие налоговой системы Кыргызстана.

Структура работы. Данная работа состоит  из трех глав основным содержанием которых являются следующие рассматриваемые темы:

Основные понятия теоретических  аспектов налогообложения и налогов. Современное состояние налогообложения  в Кыргызской Республике. А также  дальнейшие перспективы развития налоговой  системы.

В первой главе рассматриваются  основные понятия и принципы налогообложения, характеризуется роль налогов в  доходной части госбюджета. Производится краткий обзор международного налогообложения (на примере налоговой системы  США, Западной Европы).

Вторая глава дает описание современного состояния налогообложения в  КР. А именно налоговой политики государства. Также в ней рассмотрено  современное состояние налоговой  системы Кыргызской Республики и  анализ налоговых поступлений в государственный бюджет.

В третьей главе рассмотрены  дальнейшие перспективы развития налоговой  системы КР. Пути реформирования налоговой  системы и налогообложения в  Кыргызской Республике, а также роль государственного регулирования структуры  налоговых поступлений в государственный  бюджет.

Глава 1. Экономическая  сущность налогов в развитии государства.

1.1. Понятие налогов  и  их  классификация.

  Каждое государство для выполнения  определенных функций нуждается  в денежных средствах, которые  должны быть аккумулированы, т.е., собраны в единый общегосударственный  фонд для планомерного их расходования  на государственные нужды. Таким  общегосударственным фондом денежных  средств является государственный  бюджет, состоящий из двух частей - доходной и расходной.

 Доходная часть государственного бюджета образуется за счет поступлений налогов и других обязательных платежей.  Налоги являются объективной экономической категорией. Ни одно государство  не может осуществлять свои функции без мобилизации финансовых ресурсов посредством налогов. Важнейшим показателем дееспособности государства и доверия населения и хозяйствующих субъектов государству и его правительству является признание налоговой системы справедливой.

 Налоги являются  механизм  и регулятор формирования реального  сектора экономики.

 Налоги играют колоссальную роль в бизнесе, и все предпринимательские решения - от того, какую компанию создать и каким бизнесом заниматься, до капитального инвестирования на многолетний период - учитывают это. Руководители предприятия «постоянно сталкиваются с проблемой минимизации тех затрат, которые сопутствуют извлечению прибыли.

 Даже при увеличении прибыли путем найма новых работников (сезонных или занятых неполный день), либо роста объема закупок исходных материалов или товаров, используемых для производства конечного продукта и т.д., предприятие неизменно будет стремиться сократить свои расходы, связанные с получением добавочной прибыли. Одной из статей этих расходов являются налоги. Следовательно, сокращение налоговых платежей должно вести к увеличению размера прибыли предприятия, а значит, и отвечать интересам руководителей и работников предприятия. Однако эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной, не исключено даже, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов.

Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а  построение эффективной системы  управления предприятием и принятия решений таким образом, чтобы  оптимальной (в том числе по налогам) была вся структура бизнеса. Иными  словами, речь идет не о тактике сокращения налогов, а о стратегии оптимального управления предприятием. Как показывает практика, такой подход обеспечивает более значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

 Хотя многие руководители, работники (да и «рядовые» налогоплательщики) действительно рассматривают налоги как потери для бизнеса, эти платежи, по словам Ф.Д. Рузвельта, являются платой за цивилизованное общество. Налоги, как некое «неизбежное зло» (хотя в целом полезное для общества), несут в себе крайне важное качество: они оказывают большое влияние на экономические и предпринимательские решения. Наличие или отсутствие того или иного налога, размер ставки, вычетов и освобождений, те или иные положения налогового учета (например, определение момента возникновения налоговой обязанности), все это в большинстве случаев изменяет или корректирует решение, которое было бы принято в отсутствие налогов.

Таким образом,  развитие рыночной экономики регулируется финансово экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления  народнохозяйственных программ. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Налоги - это обязательные платежи в государственный бюджет от доходов   оборотов,   которые   получают   предприятия,   организации, предприниматели и граждане. В эти платежи также входят сборы, госпошлина. Право введения и отмены налогов на территории Кыргызской республики, в том числе предоставления льгот по налогам, принадлежит высшему законодательному органу страны - Жогорку Кенешу.

      Классификация налогов.

В Кыргызской Республике в настоящее  время взимаются следующие налоги, предусмотренные Налоговым кодексом. В нашей республике взимаются  общегосударственные и местные налоги.

  По платежеспособности налоги  классифицируют на прямые и косвенные.

 Прямые налоги прямо взимаются  с субъекта налога (подоходный  налог с населения, подоходный  налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд  социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

 Косвенные налоги - это налоги  на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через  надбавку к цене. Виды косвенных  налогов: налог на добавленную  стоимость (охватывает широкий  диапазон продукции), акцизы (облагается  относительно небольшой перечень  избранных товаров), таможенные пошлины.

 Для финансовой системы в  современный период все большее  значение начинают приобретать  местные налоги. Они широко практикуются  в странах с развитой рыночной  экономикой для формирования  доходной базы местных бюджетов.