Анализ доходной части федерального, субфедерального и местного бюджетов 2011 года (водный налог)

 

 

1.2.6 Плательщики налога

Плательщиками являются организации  и предприниматели, непосредственно  осуществляющие пользование водными  объектами подлежащие лицензированию с применением сооружением, технических  средств или устройств (кроме  подземных водных объектов, воды которых  содержат полезные ископаемые и минеральные  воды либо используются для получения  тепловой энергии). Не относятся к  плательщикам пользователи замкнутыми водоемами, которые не включены в  реестр водных объектов, пользование которых не подлежит лицензированию.

 

1.2.7 Сроки предоставления  налоговой декларации

 

Статья 333.15 НК РФ, устанавливающая  порядок представления налоговой  декларации по водному налогу, устраняет  сложности, присущие представлению  деклараций по плате за пользование  водными объектами.

Налогоплательщик будет  представлять одну налоговую декларацию за налоговый период только в налоговый  орган по месту нахождения объекта  налогообложения. Федеральный закон "О плате за пользование водными объектами" предусматривает представление двух документов - собственно налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения организации, и ее копии, представляемой в налоговый орган по месту пользования водным объектом (то есть по месту нахождения объекта налогообложения) и заполняемой в соответствующей части.

Предельный срок представления  налоговой декларации по водному  налогу, так же как и в настоящее  время, совпадает с предельным сроком уплаты налога - 20-е число месяца, следующего за налоговым периодом.

 

 

 

 

2 Анализ доходов  бюджета за 2011 год

 

2.1 Анализ Федерального  бюджета 2011 года

 

2.1.1 Общая характеристика  доходной части бюджета

 

Одно из центральных мест в системе государственных финансов занимает государственный бюджет (федеральный бюджет) -  выражает экономические отношения, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств федерации как единого государства, предназначенного для финансирования потребностей, имеющих общегосударственное значение. Как правовая категория федеральный бюджет является основным финансовым планом любого государства, утверждаемым высшим законодательным органом страны (в России - Федеральным Собранием Российской Федерации). В федеративных государствах на уровне федеральных бюджетов концентрируется, как правило, не менее 45-55% бюджетных ресурсов.

Бюджет состоит из двух частей —  доходной и расходной. Федеральный бюджет, являясь центральным звеном бюджетной системы, объективно занимает особое место не только в бюджетной системе, но и в системе государственных финансов. Посредством федерального бюджета происходит перераспределение ВВП между субъектами экономики, субъектами Федерации и социальными группами; именно перед федеральным бюджетом стрит задача обеспечения государственного суверенитета, обороноспособности и безопасности страны (защиты государства при возникновении          внутренних и внешних угроз его существованию). В условиях рыночных отношений не должна ослабевать и экономическая роль федерального бюджета. Применяя различные формы прямого и косвенного воздействия на экономические процессы (субсидирование из предприятий и отраслей, предоставление государственных кредитов и гарантий, осуществление государственных инвестиций в капитале и наукоемкие отрасли, а также в отрасли, обеспечивающие научно-технический прогресс), государство может использовать федеральный бюджет в качестве эффективного инструмента реализации структурной политики, позитивного изменения важнейших макроэкономических пропорций.

Особая роль федерального бюджета  в воспроизводственном процессе, обеспечении финансовой и экономической  стабильности в стране предъявляет  адекватные требования к формированию доходов и расходов федеральных  бюджетов. В современной мировой  практике доходы федерального бюджета; как правило, формируются за счет наиболее крупных, устойчивых и стабильно  поступающих доходов, позволяющих  обеспечивать бесперебойное финансирование неотложных, жизненно необходимых для  функционирования государства расходов. В России к таким доходам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и иные доходы от внешнеэкономической деятельности; налог на прибыль, доходы от целевых  бюджетных фондов. Расходы федеральных  бюджетов осуществляются в соответствии с полномочиями, закрепленными за федеральными (центральными) правительствами. К таким расходам обычно относятся: национальная оборона; охрана правопорядка; содержание органов государственной  власти; определенный круг социальных расходов; расходы на государственные  закупки товаров и услуг и  пр. Приведенный перечень расходов характерен и для федерального бюджета  Российской Федерации. При этом в  Бюджетном кодексе РФ содержится особый перечень расходов, финансируемых  исключительно за счет средств федерального бюджета, к которому, в частности, относятся расходы: на обеспечение  деятельности высших органов законодательной  и исполнительной власти; функционирование федеральной судебной системы; осуществление  международной деятельности в общефедеральных  интересах (например финансовое обеспечение межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями); государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта; государственная поддержка атомной энергетики; исследование и использование космического пространства и др. [7].

Согласно федеральному закону Российской Федерации от 2 октября 2012 г. № 151-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2011 год» доходы федерального бюджета на 2011 год определены в размере 11 367,65 млрд. рублей. По данным Министерства финансов РФ, доходы федерального бюджета в 2010 году составили 8,3 трлн рублей, что на 5,4% выше планируемых показателей. При этом расходы бюджета составили 10,1 трлн рублей. Бюджет был исполнен с дефицитом 1,8 трлн рублей [8].

 

Таблица 3 – Доходы бюджета

Налоговые доходы	Неналоговые доходы
1	2
1.Налог на прибыль организаций  по нормативу 100 процентов. 2.Налог на добавленную  стоимость - по нормативу 100 процентов. 3.Акцизы на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу  50 процентов. 4.Акцизы на спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  пищевого, - по нормативу 100 процентов. 5.Акцизы на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 процентов. 6.Акцизы на табачную  продукцию - по нормативу 100 процентов. 7.Акцизы на автомобили  легковые и мотоциклы - по нормативу  100 процентов. 8.Акцизы по подакцизным  товарам и продукции, ввозимым  на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов. 9.Налог на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов. 10.Налог на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа  горючего природного) - по нормативу  100 процентов. 11.Налог на доходы физических  лиц. 12.Земельный налог. 13.Водный налог - по  нормативу 100 процентов. 14.Государственная пошлина. 15.Сбор за пользование  объектами водных биологических  ресурсов - по нормативу 20 процентов  и прочие.	1.Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности Российской Федерации. 2.Доходы от продажи  имущества. 3.Часть прибыли унитарных  предприятий. 4.Сборы за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  - по нормативу 100 процентов. 5.Прочие лицензионные  сборы - по нормативу 100 процентов. 6.Таможенные пошлины и  таможенные сборы - по нормативу  100 процентов. 7.Плата за использование  лесов.  8.Плата за пользование  водными объектами.  9.Плата за пользование  водными биологическими ресурсами.  10.Плата за негативное  воздействие на окружающую среду. 11.Консульские сборы. 12.Патентные пошлины. 13.Плата за предоставление  информации зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним. 14.Сельское хозяйство. 15.Строительство. 16.Транспорт и прочие.

 

Стабильность доходов  обуславливается высокой собираемостью  акцизов, а также введением их на товары, широко используемые либо во внешнеторговом, либо в потребительском  обороте внутри страны. Собираемость - как отношение суммы фактически поступивших в консолидированный бюджет акцизов к сумме начисленных — за последние семь лет не опускается ниже 74 %.

В 2013 году прогнозируется увеличение акцизов в 2 раза, затем они будут  расти на 20-35% в год. Их доля в структуре  доходов бюджета увеличится до 4% в 2013 году [9].

 

 

 

 

 

2.1.2 Анализ структуры доходной части Федерального бюджета и  место           в нем акцизного налога

 

Федеральный бюджет РФ — это ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием в виде федерального закона.

Рассматривая  федеральный  закон «Об исполнении федерального бюджета 2011 года» разработана таблица об основных источниках дохода федерального бюджета Российской Федерации.

 

Таблица 4  - Основные источники и удельный вес доходов федерального

                           бюджета Российской Федерации за 2011 год [8]

 

Наименование  дохода	Код бюджетной  классификации	Сумма дохода (млрд. руб)	Удельный вес
Налоговые доходы
Налоги на прибыль организаций	10101000000000110	342,6	3,03
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	10300000000000000	1 985,02	29,12
Акцизы по подакцизным  товарам, производимым на территории Российской Федерации	10302000010000110	0,23	0,015
Налоги на товары, ввозимые на территории Российской федерации	10400000000000000	1,5	0,9
Акцизы по подакцизным  товарам, ввозимым на территории Российской Федерации	10402000010000110	0,46	0,018
Государственные пошлины	10800000000000000	65,8	0,58
Неналоговые доходы
Доходы от внешнеэкономической  деятельности	11000000000000000	4 664,0	41,14
Доходы от продажи и  использования имущества, находящегося в государственной собственности	11100000000000000	382,0	3,37
Доходы от оказания платных  услуг	11200000000000000	154,0	1,36
Наименование  дохода	Код бюджетной  классификации	Сумма дохода (млрд. руб)	Удельный вес
Платежи при пользовании  природными ресурсами	11300000000000000	83,0	0,74
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	11400000000000000	22,5	0,21
Административные платежи  и сборы	11500000000000000	23,0	0,2
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	11600000000000000	23,0	0,2
ВСЕГО:		11 338	100,00

 

Проанализировав данную таблицу, можно построить диаграмму соответствия налоговых доходов неналоговым. На рисунке 1 показана общая структура доходов федерального бюджета 2011 года.

 

Рисунок 1 – Структура  доходов федерального бюджета Российской

                     Федерации 2011 года

 

 

На рисунке 2 изображена структура налоговой части дохода федерального  бюджета Российской Федерации 2011 года с процентами его наполнения каждым налогом.

 

 

 

Рисунок 2 – Структура  налоговой части дохода федерального бюджета 

                      Российской Федерации 2011 года

 

Просматривая  диаграмму видно, что самый большой удельный вес приходится на налог на добавленную стоимость (53%). Также наибольший удельный вес приходится на налог на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (5%), налоги на прибыль (2%), акцизы (4%), остальные налоги и сборы (3%). Что касается акцизов, то они являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы, государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья).

Существенной особенностью этого налога является его взимание только в сфере производства (акцизами не облагаются работы и услуги). Индивидуальность взимания этого налога (т.е. обложение  им отдельных товаров и по индивидуальным ставкам) позволяет использовать акцизы в качестве инструмента государственного регулирования деловой активности на рынках отдельных товаров.

Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации характеризуется  высокой долей косвенных налогов  — за последние семь лет она  не опускалась ниже 34 %, а доля акцизов  в общей сумме налоговых доходов  была выше 11 %.

Стабильность доходов  федерального бюджета, обуславливается высокой собираемостью акцизов, а также введением их на товары, широко используемые либо во внешнеторговом, либо в потребительском обороте внутри страны.

 

 

2.2 Анализ доходов  бюджета Иркутской области 2011 год

 

2.2.1 Общая характеристика  доходной части бюджета на 2011 год

 

Закон Иркутской области «Об исполнении областного бюджета за 2011 год» утвердил доходы в сумме 89 624 441 тыс. рублей, расходы – в сумме 82 017 123,1 тыс. рублей. Таким образом, профицит областного бюджета составил 7,6 млрд. рублей. При этом объем неисполненных бюджетных назначений равен 3,8 млрд. рублей, или 4 %. Бюджетные назначения исполнены, в среднем, на 96%, за исключением отдельных разделов бюджета, в том числе 01 «общегосударственные вопросы» (82%), 09 «здравоохранение» (88%), 05 «жилищно-коммунальное хозяйство» (90%).

Доходы в 2011 году на 14 млрд. рублей превысили показатели 2010 года (на 19%). Удельный вес безвозмездных  поступлений в общем объеме доходов  областного бюджета сократился по сравнению  с аналогичным периодом прошлого года с 32 % до 26,3 % и составил 23,6 млрд. рублей [10].

 

 

2.2.2 Анализ структуры  доходной части бюджета Иркутской  области на 2011 год и место в нем акцизного налога

 

Анализируя доходную часть бюджета Иркутской области на 2011 год, можно выделить следующую информацию о том, что общий объем доходов областного бюджета утвержден в сумме 90 млрд. рублей, исполнен в сумме 89,6 млрд. рублей, в том числе «налоговые и неналоговые доходы» - 66 млрд. рублей.

 

Таблица 5 – Основные источники дохода областного бюджета Иркутской

               области за 2011 год

 

Наименование  дохода		Код бюджетной  классификации	Сумма дохода (млн. руб)	Удельный вес
Налоговые доходы
Налоги на прибыль организаций		10101000000000110	30 059,66	43,51
Налог на доходы физических лиц		10102000010000110	17 800,4	24,92
Налоги на товары, работы, услуги		10300000000000000	6 104,02	9,25
Акцизы		1 09 02000 01 0000 110	2,5 тыс. р	0,015
Акцизы на вина, производимые на территории Российской Федерации		1 03 02090 01 0000 110	2 743 тыс. р	0,015
Акцизы на пиво, производимое на территории Российской Федерации		1 03 02100 01 0000 110	2 032, 2	5,4
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе  этиловый спирт-сырец из всех видов  сырья), производимый на территории Российской Федерации		1 03 02010 01 0000 110	65,6 тыс. р	0,017
Акцизы на ювелирные изделия		1 09 02030 02 0000 110	2,5 тыс. р	0,015
Акцизы по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации		1 03 02000 01 0000 110	6 104,01	8,9
Налоги на совокупный доход		10500000000000000	1 001,94	1,47
Налоги на имущество		10600000000000000	8 579,9	9,01
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами		10700000000000000	1 207,89	1,82
Государственная пошлина		10800000000000000	6,11	0,01
Задолженность и перерасчеты  по отмененным налогам и сборам		10900000000000000	3,69	0,01
Неналоговые доходы
Доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	11100000000000000		293,25		0,43
Платежи за пользование природными ресурсами	11200000000000000		525,15		0,76
Доходы от оказания платных  услуг государственными органами	11300000000000000		180,27		0,21
Доходы от продажи активов	11400000000000000		36,56		0,08
Административные платежи  и сборы	11500000000000000		1,43		0,05
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	11600000000000000		32,02		0,03
Прочие неналоговые доходы	11700000000000000		176,36		0,24
ВСЕГО:			73 487,49		100,00