Алоговая система РФ, направления её совершенствования

 

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Международный институт финансов, управления и бизнеса

 

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему: «Налоговая система  РФ, направления её совершенствования»

 

Проверил:

Выполнила: студентка  3 курса                     Группы: 351

Арсентьева К.В.

Форма обучения: заочная

 

 

 

 

 

 

 

 

Тюмень 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ………………………………………………………….5

1. Сущность налогов и их роль в экономике государства………………….5
2. Понятие и основные характеристики налоговых систем………………..8

ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………………………………13

    2.1. Структура построения налоговой системы РФ…………………………...13

    2.2.  Механизм управления налоговой системой РФ………………………….18

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ………26

   3.1. Характеристика действующих налогов РФ………………………………..26

   3.2. Роль налогов и сборов в формировании доходов бюджета разных уровней……………………………………………………………………………...36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..40

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….......43

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………….45

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с  хозяйствующих субъектов и граждан  по ставкам, установленными в законном порядке. Появление налогов на заре человеческой цивилизации связано  с возникновением самых первых общественных потребностей. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы.

В современном обществе налоги - это основной источник доходов  государства. Именно налоги лежат в  основе доходной части федерального, региональных и местных бюджетов любой развитой страны. Кроме фискальной функции налоги используются в качестве инструмента экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства, на направления социально-экономического развития.

Регулирующая функция  налогов не менее важна, чем задача наполнения бюджета. Специалисты прекрасно  понимают, что налоги не должны носить исключительно фискальный характер. Так, снижение налогов не должно быть благотворительной по отношению  к кому-то акцией, а служить мерой, направленной на расширение налоговой  базы с целью улучшения общих  финансовых результатов национального  хозяйства. Менее очевидно, что снижение налогов – не всегда благо. При  определенных условиях эта мера может  нанести немалый ущерб экономике, а, следовательно, всему обществу.

При создании или реформировании налоговой системы главный предмет  работы – не снижение (или повышение) налогов, а их гармонизация. Налоговая  система должна оптимально соответствовать  уровню экономического развития страны.

Налоговая система в Российской Федерации начала создаваться в 1991 году и с первых же дней своего существования развивается в  условиях экономического кризиса. Но, тем не менее, она обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.

Таким образом, актуальность темы обуславливается необходимостью и важностью реформирования налоговой  системы и налогового законодательства, выработки принципов и направлений  налоговой политики государства, которые  бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили реализацию социально-экономических  обязательств государства перед  гражданами и условия для экономического роста России.

Цель работы - анализ действующей  системы налогообложения и выявление проблем функционирования налоговой системы РФ и определение направлений ее совершенствования

В соответствии с поставленной целью выделяются следующие задачи:

• раскрыть экономические основы и принципы построения налоговой системы;
• охарактеризовать налоговую систему РФ;
• рассмотреть основные налоги, действующие на территории РФ;
• выявить роль налогов и сборов в формировании доходов разных уровней.

Объектом исследования, является процесс формирования современной  налоговой системы Российской Федерации.

Предметом изучения в работе являются такие институты финансового  права, как налог, а так же система  налогов и сборов в Российской Федерации.

 

 

 

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ

1. Сущность налогов и их роль в экономике государства

 

Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов  доходов, а так же за счёт безвозмездных  и безвозвратных перечислений. Однако в настоящее время многие исследователи  отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в  формировании бюджетов всех уровней. В  связи с этим, уяснение понятия, признаков  и классификации налогов приобретает  всё большее не только теоретическое, но и практическое значение.

Прежде всего, остановимся  на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с  разделением общества на классы и  возникновением государства, как «взносы  граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В  истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и  других платежей, а также права, обязанности  и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. [14,c.13]

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в  бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования  государственных расходов (фискальная  функция);

2. Поддержание социального  равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция);

3. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при  всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего  расходов государства.

Все налоги содержат следующие  элементы:

- объект налога - это имущество  или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога - это  налогоплательщик, т.е. физическое  или юридическое лицо;

- источник налога - т.е.  доход, из которого выплачивается  налог;

- ставка налога - величина  налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота - полное  или частичное освобождение плательщика от налога. [12,c.153]

Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность], включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в  большинстве развитых стран заменен  налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это - косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести  на потребителя. Из них легче всего  дело обстоит с налогами на землю  и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в зависимости  от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими  налогами. Чем менее эластичен  спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем  менее эластично предложение, тем  меньшая часть налога перекладывается  на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане  эластичность предложения растет, и  на потребителя перекладывается  все большая часть косвенных  налогов. [9,c.35]

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов  может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что  вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Налоги - это один из экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. В  условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. [4,c 98]

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых  в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов  и налоговый контроль. Рассмотрим основные понятия и характеристики налоговых систем.

 

 

1.2. Понятие и основные  характеристики налоговых систем

 

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства  в соответствии с Налоговом кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему  ответственности сторон, участвующих  в налоговых правоотношениях.

Формируя налоговую систему  нужно исходить из ряда принципов. В  законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок  их расчетов, сроки уплаты и ответственность  за уклонение от налогов. Это позволяет  использовать налоговую систему  в качестве инструмента политики государства, имеющий силу закона, с одной стороны. А с другой стороны, защитить права налогоплательщика. [11, c76]

 Можно выделить следующий принцип - множественность объектов налогообложения. Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинстве стран объясняется, тем, что таким образом удается расширить налогооблагаемое поле и, тем, что много “мелких” налогов психологически выдержать легче, чем один, но высокий.

Одним же из важных принципов  налоговых систем является стабильность правил применения налогов. Это касается как порядка расчета и изъятия  налогов, так и налоговых ставок. Правила и виды налогов могут и должны меняться с изменением экономических условий, но эти изменения должны быть по возможности крайне редким. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, дает возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенными в своем экономическом и финансовом развитии. Делает привлекательными инвестиционные вложения, а также способствует экономическому росту, как на уровне фирмы, так и всей экономики страны - стабильная система налогообложения. Еще одним важным принципом формирования налоговой системы является ориентирование налоговой системы, а в ней - каждого налога на «свой» объект, что позволяет устранить двойное налогообложение.