Акцизы. Определение объектов обложения, начисления и уплаты налога

= 3 650 000 руб. + 224 000 руб. = 3 874 000 руб.

5. Сумма акциза за сигареты без фильтра, рассчитанная исходя из минимума, указанного в НК РФ:

730 руб. × (400 000 пач. × 20 шт./пач. : 1 000 шт.) = 5 840 000 руб.

6. Вновь минимальная сумма акциза по данной сделке превышает расчетную величину, это сделано для того чтобы производитель для целей налоговой минимизации искусственно не занижал стоимость табачной продукции. Большую величину и принимаем за сумму, которую необходимо уплатить в бюджет.
7. Суммарная сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, составляет:

3 650 000 руб. + 5 840 000 руб. = 9 490 000 руб.

Ответ: 9 490 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

Пивоваренный завод реализует пиво в таре 0,33 л. Себестоимость производства равна 30 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% от себестоимости.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку пива вместимостью 0,33 л.

Р е ш е н и е:

1. Себестоимость 1 бутылки пива:

30 руб. × 0,33 = 9,9 руб.

2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

3 руб. × 0,33 = 0,99 руб.

3. Себестоимость 1 бутылки пива с учетом акциза:

9,9 руб. + 0,99 руб. = 10,89 руб.

4. Сумма НДС, начисляемая в расчете на 1 бутылку:

10,89 руб. × 18% = 1,96 руб.

5. Минимальная отпускная оптовая цена одной бутылки с учетом акциза и НДС:

(10,89 + 1,96) руб. × 130%  = 16,71 руб.

Ответ: 16,71 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3.

Приведем налоговый расчет по акцизам за май 200Х г. На примере предприятия, производящего и реализующего винно-водочные изделия двух видов.

Предприятие, производящее алкогольную продукцию, реализовало в мае: с 1 по 15 мая 300 л вина игристого и 400 л вина натурального; с 16 по 31 мая – 300 л вина игристого и 600 л вина натурального. При этом ставка акциза составляет 22 руб. за 1 литр по вину игристому и 6 руб. – по вину натуральному. Сумма акциза составит:

Вино	С 1 по 15 мая	С 16 по 31 мая
Игристое	6 600(300 · 22)	6 600(300 · 22)
Натуральное	2 400(400 · 6)	3 600(600 · 6)
Всего	9 000	10 200

 
Итого предприятие уплатит в бюджет 19 200 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Фактически,  акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.  Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно  в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации,  пополнения федерального и региональных бюджетов. 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. 
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
3. Скворцов О.В. «Налоги и налогообложение».
4. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства.
5. Басалаева Е.В. «Методика управления налогами на предприятии».
6. Брызгалин А.В. «О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике».
7. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение».
8. Черник Д.Г. «Экономическое развитие и налоги».
9. Черник Д.Г. и др. Налоги: Учебное пособие для студентов ВУЗов, обучающихся по направлению «Экономика», специальностям «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет и аудит».
10. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ Под.ред.проф.  
       Н.Ф.Самсонова.