Акцизы на алкогольную продукцию

      Таким образом,  в современных условиях реформирование  алкогольного законодательства  приобретает новое содержание  и направленность. Оно рассматривается  в качестве одного из механизмов  обеспечения экономической безопасности  государства.

      Росалкогольрегулированию предстоит большая работа в этом направлении. Его профилактическая деятельность должна быть направлена на организацию постоянного взаимодействия с уполномоченными государственными органами, предприятиями, учреждениями, СМИ с целью активизации их участия в профилактике правонарушений в сфере производства и оборота алкогольной продукции.[7]

      В РФ  существенной является проблема  развития механизмов контроля  производства и оборота алкогольной  продукции в целях борьбы с  нелегальной продукцией. В качестве  основных направлений реформирования  можно назвать следующие:

• совершенствование существующей Единой государственной автоматизированной информационной системы, предназначенной для автоматизации государственного контроля за объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС);
• расширение полномочий субъектов Российской Федерации и некоммерческих саморегулируемых общественных организаций (ассоциаций) производителей винограда и вина.[14]

      Основные  направления налоговой политики  Российской Федерации на 2013 год  и на плановый период 2014 и 2015 подготовлены в рамках составления  проекта федерального бюджета  на очередной финансовый год  и двухлетний плановый период. В рамках реализации данных  направлений акцизы на алкогольную  продукцию с объемной долей  этилового спирта свыше 9% будут  расти опережающими темпами по  сравнению с темпами ставок  в отношении алкогольной продукции  с объемной долей этилового  спирта до 9%, пива и натуральных  вин. Это согласуется с целями  Правительства РФ по снижению  употребления населением крепкой  алкогольной продукции.[18]

Заключение

Акциз – вид косвенного или дополнительного налога на товары или услуги, включаемого в цену товара или тариф.

В результате изучения истории  возникновения акцизов, выяснено, что  многие виды исчезли, такие как акцизы с зажигательных спичек, дрожжей, драгоценных металлов. Остались же акцизы на те товары, на которые спрос с каждым годом растет, тем самым увеличивается потребление подакцизных товаров.

Акцизы, как вид косвенных  налогов имеют регрессивный характер. Их роль заключается в перераспределении  доходов и препятствии образования  сверхприбылей. Кроме того, широкое распространение акцизного налогообложения обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.

Основные элементы акциза установлены главой 22 НК РФ.

Рассмотрев динамику изменения  акцизного налогообложения, выявлено, что с каждым годом ставки акциза повышаются примерно на 10%, заметнее это  повышение проявляется в отношении  алкогольной продукции. но потребление алкогольной продукции с каждым годом растет, например, в 1990 г. потребление на душу население было 5,38 литров, а в 2008 г. – 10 литров, т. е почти в 2 раза. Это привело к росту розничных цен почти на 12%. Потребители, в свою очередь, обремененные финансовым кризисом, повернулись в сторону более дешевой нелегальной продукции, которую далеко не всегда отличает высокое качество

В течение 2009 – 2010гг. акциз  на нефтепродукты оставался неизменным, тем самым государство облегчило  налоговую нагрузку на производителей и покупателей, приобретающим нефтепродукты  для дальнейшей перепродажи. Цена на бензин повышалась незначительно, это  связано с переиндексацией уровня цен по отношению к росту инфляции, что является нормальной тенденцией для интенсивного экономического развития страны. Но уже с 2011 г. произошло повышение ставок примерно на 12%. Таким образом можно предвидеть увеличение цены бензина.

Проведя сравнительный анализ косвенных налогов, можно сделать  вывод, что механизм начисления и  уплаты акцизного сбора очень  похож на механизм начисления и уплаты НДС. Так как оба налога являются не прямыми и включаются в цену товара в виде надбавки и таким  образом оказывают значительное влияние на процессы ценообразования, корректируя спрос и предложение  путем увеличение цены товара. Однако акцизный сбор намного меньше влияет на общий уровень цен в стране, поскольку перечень подакцизных  товаров является не очень широким, в отличие от НДС, которым облагаются практически все товары, работы, услуги. С другой стороны унификация ставок НДС делает его нейтральным  по отношению к рыночному механизму  ценообразования, поскольку взимание этого налога его тяжесть равномерно распределяется на все группы товаров, не изменяя структуру рыночных цен. Дифференциация же ставок акцизов и  их значительных размер обуславливает  значительное влияние на структуру  рыночных цен и уровень потребление.

Введение достаточно высоких  ставок акцизного сбора дает возможность  ограничить потребление некоторых  товаров, в частности алкогольных  и табачных изделий, т.е. при помощи дифференциации ставок налога государство  оказывает влияние на структуру  потребления.

Одновременно с повышением акцизов государству можно порекомендовать  установить минимальную розничную  цену и серьезно ужесточить административную ответственность для производителей и продавцов нелегальной продукции.

Для снижения объемов нелегального производства водки, повышения собираемости акциза и снижения смертности населения  от отравления суррогатами необходимы следующие меры:

    Изменение схемы взимания акциза на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию и введение механизма обеспечения уплаты акциза банковской гарантией.

    Завышенная ставка  акциза и соотношение ставок  акциза на спирт 13% и водку  87% создает экономическую мотивацию  для приобретения и транспортировки  спирта для промышленного производства  неучтенной в отчетности завода  водки.

     Учитывая изложенное, предлагается ввести единую (одинаковую) ставку на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

     Согласно действующему  сейчас порядку, обязанность уплаты  акциза возникает у производителя  алкогольной и спиртосодержащей  продукции в момент отгрузки  продукции оптовому звену. Именно  на этане продажи продукции  оптовому звену возникают злоупотребления  с уплатой акциза.

     Для того  чтобы ликвидировать эти злоупотребления,  предлагается перенести начисление  акциза с момента отгрузки  продукции оптовому звену на  момент получения спирта на  спиртзаводе предприятием-производителем алкогольной и спиртосодержащей продукции. Поскольку численность спиртзаводов в разы меньше, чем численность производителей алкогольной и спиртосодержащей продукции, эта мера позволит оптимизировать (концентрировать) налоговый контроль. При этом моментом получения спирта (объектом налогообложения у производителя алкогольной/спиртосодержащей продукции) является его отгрузка спиртзаводом в адрес производителя алкогольной/спиртосодержащей продукции.

     Необходимо  обеспечить обязанность уплаты  акциза банковской гарантией.  Эта мера позволит жестко увязать  возможность получения спирта  с уплатой акцизов.     Подакцизной продукцией остаются  спирт, алкогольная и спиртосодержащая  продукция, а плательщиками акциза - предприятия-производители алкогольной  и спиртосодержащей продукции,  а также спиртзаводы, когда спирт приобретается предприятиями-производителями неспиртосодержащей продукции для их технологических нужд. Таким образом, весь акциз будет взиматься с оборота (отгрузки) спирта, а импортная алкогольная продукция не выпадает из-под налогообложения.     При принятии всего комплекса предлагаемых мер взимания акциза с оборота спирта экономическая мотивация и сама возможность для нелегального производства неучтенного спирта и водки резко снижается.

    2. Необходимо ввести  государственную монополию на  транспортировку спирта.    При переносе акциза на оборот  спирта данная мера необходима  как обеспечительная.  Это позволит  контролировать базу по акцизному  налогу - оборот/ отгрузка спирта. Предлагаемая  мера является вынужденной, так  как основная обеспечительная  санкция – уголовная фактически  не применяется. Как правило,  к уголовной ответственности  привлекаются только кустарные  производители.

     3. Установление  минимальной цены на водку,  ликёроводочную и другую алкогольную  продукцию крепостью свыше 28 %.     Это должно максимально затруднить  продажу в легальных магазинах  (в том числе в крупных сетях)  водки по ценам ниже возможных  с учётом всех налогов, себестоимости  производства, оптовой наценки. Необходимо  лишить «теневиков» конкурентного преимущества в цене, достигнутого за счёт уклонения от уплаты акцизов и НДС и широко используемого при продаже через легальные каналы. Применение минимальных цен сделает экономически нецелесообразной продажу продукции ниже рыночных цен, включающих в себя налоги. Предполагается, что минимальная цена на спиртные напитки должна содержать сумму обязательных налоговых платежей на единицу продукции, надбавку оптового звена, надбавку розничной торговли и себестоимость (минимально возможную для производства продукта эконом – класса).

     Введение минимальной  цены будет служить запретом  на продажу нелегальной продукции  и ликвидирует экономические  предпосылки для подобных махинаций.    

Список  литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2): по состоянию на 1 января 2012 г. - Москва: Мос. Эксмо. изд-во, 2012. - 606 стр.
2. Законом РСФСР от 1 «Об акцизах» 06.12.91 № 1993
3. Федеральный закон «Об акцизах») от 07.03.96 № 23-ФЗ
4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник/И.М. Александров – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2009 г. - 296 С.
5. Воловик Е. Налоговое обозрение//Финансовая газета. Региональный выпуск-2009-2010.
6. Алиев, Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие для вузов/Б.Х.Алиев, А.М. Абдулгалимов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 20011 г. - 159 С.
7. Богата И.Н., Кузнецова Л.Н. Налоги и налогообложение в РФ. Серия «Учебники и учебные пособия» Ростов н/Д: «Феникс», 2009г. – 352 с.
8. Мамаев И.В. Обязательные элементы акцизов/ И.В. Мамаев// Налоги – 2007- №5. С. 23-29
9. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: учебное пособие/ О.И. Мамрукова – М.: Омега-Л, 2009 г. – 330 С.
10. Миляков Н.В. История налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА- М, 2009 – 520 с. – (Высшее образование)
11. Караваева И.В., Архипкин И.В. Косвенное налогообложение в России начала XX века: этапы трансформации // Финансы.-2011.-№8.-с.48-50.
12. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации //Налоговый вестник.-2009.-№12.-с.34-36.
13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.- М.:Инфра-М, 2010.-429 с.
14. Налоги: учебное пособие /под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2010 г. – 652 C.
15. Худолеев В.В. .Налоги и налогообложение, Учебное пособие. – М: Форум; ИНФРА- М, 2008. – 256 с. – (Серия, «Профессиональное образование»).
16. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ, Серия «Учебники и учебные пособия» Ростов н/Д: «Феникс», 2010г. – 352 с.
17. Перов А.В., Толкушкин А.В.Налоги и налогообложение, Учебное пособие. – 5- е изд. перераб. и доп. – М: Юрайт - Издат, 2011. – 720 с.
18. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. Учебник. – М: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.
19. Налоги и налогообложение: учебник /под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. – 2 –е изд., испр. и доп. - СПб.: Питер, 2008 г. - 544 С.
20. Горский И.В. Развитие налоговой системы Российской Федерации.//.-М.-2011.- 54 с.
21. http://www.gazeta.ru