Расследования и растраты на первоначальном этапе

· проведения приватизации с нарушением установленного порядка (минуя аукцион или конкурс, с исключением участия трудового коллектива и др.);

· использования поддельных или  незаконно выписанных приватизационных чеков, их повторного введения в оборот;

· включения в уставный фонд приватизируемого предприятия интеллектуальной собственности или иных нематериальных активов по завышенной стоимости;

· завладения контрольным пакетом  акций за счет включения в число  акционеров «мертвых душ», либо лиц, не правомочных участвовать в приватизации.

Отличаются разнообразием и способы сокрытия присвоений. К их числу можно отнести ложное банкротство предприятия. Встречаются случаи перевода похищенных средств на банковские счета других юридических и физических лиц, в том числе - находящихся за границей. Не является редкостью частая смена юридического адреса и фактического местонахождения предприятия, его пере регистрация с изменением названия и организационно-правовой формы. Подлежащие хранению бухгалтерские и прочие документы, в которых имеются следы преступной деятельности, расхитители во многих случаях уничтожают, вуалируя это утратой, пожаром, затоплением помещений.

На предприятии также может  вестись «двойная» бухгалтерия, в том числе - с использованием компьютерной техники. Данные, отражающие реальное состояние дел, заложены в компьютер, это, во-первых, затрудняет их получение сотрудниками правоохранительных органов, от которых скрываются шифры для доступа к интересующей их информации, а во-вторых, значительно упрощает преступникам задачу уничтожения в случае опасности компрометирующих их материалов.

В числе способов противодействия  расхитителей установлению истины и  их изобличению встречаются такие, как проведение финансово-хозяйственных  операций после возбуждения уголовного дела с целью скрыть следы присвоения; утаивание источников и обстоятельств получения предприятием денежных средств, сырья, полуфабрикатов, оборудования; воспрепятствование проведению контрольных обмеров, инвентаризаций, ревизий; временное заимствование денежных и материальных ценностей у других предприятий для сокрытия недостачи.

По данной категории уголовных  дел подлежащие выявлению типичные следы преступной деятельности остаются преимущественно в оперативно-технической, бухгалтерской и организационно-управленческой документации предприятий. В ходе изучения обстоятельств присвоения следователи сталкиваются с такими источниками информации, как учредительная документация фирмы, протоколы собраний учредителей и акционеров, решения органов управления предприятий, договора и контракты, товарные чеки и квитанции, авансовые отчеты. Существенные по делу данные могут содержаться в черновых записях расхитителей, их деловой переписке, документах банковского оборота, технических носителях информации. О преступной деятельности свидетельствуют также обнаруженные у расхитителей непосредственные предметы посягательства, имущество и ценности, нажитые в результате хищения.

Характерные особенности совершения присвоений во многом обусловлены обстановкой  преступления, которая в первую очередь  зависит от специфики финансово-хозяйственной деятельности предприятия: профиль его работы (производственная фирма, кооператив, страховая организация, банк и т.д.), структура, состояние бухгалтерского учета и отчетности, эффективность внешнего и внутреннего контроля.

Стремление расхитителей создать благоприятные условия для совершения присвоений нередко выражается в максимальном сокращении числа сотрудников предприятия и других лиц, полномочных принимать ответственные решения на общих собраниях, путем перераспределения акций либо изменения соотношений долей уставного фонда. Расхитители предпринимают активные усилия для включения в ревизионные комиссии своих доверенных лиц, подкуп представителей контролирующих организаций и правоохранительных органов.

Данные о личности расхитителей включают сведения об их должностном положении, ролевых функциях в механизме присвоения, характере взаимоотношений с другими соучастниками, половозрастных, психологических и деловых качествах. Для дел о присвоениях характерны достаточно высокий образовательный уровень расхитителей, значительная профессиональная практика и знания.

Как уже отмечалось, крупные многоэпизодные присвоения совершаются хорошо организованными  преступными группами. В их состав входят руководители предприятий, бухгалтерские  работники, специалисты различного профиля, представители контролирующих инстанций. Структура преступной группы включает организаторов хищения, исполнителей, пособников. Распределение ролей зависит от должностного положения расхитителей, их умений и навыков, наличия криминального опыта и связей.

Отмеченные особенности криминалистической характеристики присвоений должны учитываться  в процессе расследования присвоений в целях выдвижения и проверки следственных версий, планирования работы по делу, установления обстоятельств, подлежащих доказыванию. При этом важно разобраться что позволит верно определить способы подготовки, совершения и сокрытия преступления, выявить и зафиксировать его следы, изобличить всех соучастников преступной деятельности.

К числу обстоятельств, подлежащих доказыванию по данной категории уголовных дел, относятся:

1) событие присвоения (время, место,  способ и другие его обстоятельства)

2) виновность обвиняемого и  мотивы присвоения;

3) обстоятельства, способствовавшие  присвоению;

4) характер и размер причиненного присвоением ущерба;

5) обстоятельства, влияющие на степень  и характер ответственности обвиняемого,  а также иные обстоятельства, характеризующие личность расхитителя.  

 

2. Особенности  первоначального этапа расследования  хищений,     совершенных путем присвоения или растраты

 

Признаки, свидетельствующие  о возможном хищении, могут быть могут сообщены сослуживцами виновных; могут быть обнаружены при плановых проверках хозяйственной деятельности, инвентаризации, ревизии, выявлены оперативным путем при проведении мероприятий по оперативному обслуживанию хозяйственных объектов, а также при анализе технико-экономических показателей предприятия или организации. Все это диктует необходимость проведения до следственной проверки, предшествующей возбуждению уголовного дела. Методами предварительной проверки служат:

изучение нормативов, регламентирующих деятельность организации, анализ особенностей ее деятельности и связанных с нею организаций;

ревизия;

внезапная инвентаризация;

истребование документов, отражающих сомнительные операции с материальными ценностями или денежными средствами;

объяснения должностных  и материально ответственных  лиц, причастных к сомнительным операциям  и контролю за ними;

поручения органам дознания провести оперативные мероприятия.

Характерными поводами возбуждения уголовного дела о присвоении или растрате служат помимо задержания виновных с поличным ведомственные  материалы: акты ревизии, инвентаризации, иных ведомственных проверок, а также  непосредственное усмотрение органов дознания, основывающееся на результатах оперативно-розыскных мероприятий. Типичные версии: имело место хищение путем присвоения (растраты) имущества; хищения не было, а на лицо преступная халатность, повлекшая за собой материальный ущерб для собственника.

План расследования  должен предусматривать не только анализ события преступления и действий всех его участников, но и эффективные  меры по возмещению нанесенного собственнику материального ущерба.

Для первоначального  этапа расследования чаще всего  характерны такие типичные следственные ситуации:

I. Задержание с поличным (при вывозе похищенного товара  и т.п.). В этой ситуации типичен  следующий алгоритм действий:

а) личный обыск задержанных;

б) осмотр изъятых объектов;) допрос подозреваемых;

 г) обыск служебных помещений и по месту жительства с наложением ареста на имущество;

д.) выемка и осмотр документов;

 е) назначение ревизии  или инвентаризации;

ж) допрос свидетелей;

 З.) назначение экспертизы.

II. Уголовное дело возбуждено  по материалам ревизии. Возможны три разновидности данной ситуации:

1. Ревизией обнаружена  недостача товарно-материальных  ценностей, что подтверждается  документами, известны материально-ответственные  лица, однако не ясно - явилась ли недостача результатом хищения. В этой ситуации строятся типичные версии о том, что недостача явилась результатом:

а) хищения должностным  лицом, которому вверены ценности;

 б) кражи посторонними  лицами; в) халатного отношения  к своим служебным обязанностям  материально-ответственного лица;

г) естественной убыли или других объективных причин.

2. Обнаружен неучтенный  излишек имущества у материально-ответственного  лица. Причина неизвестна. Типичные  версии о том, что неучтенный  излишек: а) создан преступными  действиями с целью присвоения; б) возник в результате действий с целью покрытия ранее образовавшейся недостачи; в) результат ошибки при получении либо отпуске товара.

   3. Обнаружен подлог документов. Типичные версии о том, что подлог учинен с    целью

а) присвоения созданных  излишков;

 б) сокрытия недостачи.

Для проверки версии о  совершенном хищении наиболее целесообразным будет следующий комплекс первоначальных следственных действий:

а) выемка и осмотр документов учета денег и материальных ценностей, сопоставление их с материалами  ревизии;

 б) допрос и обыск у подозреваемых лиц;

 в) наложение ареста  на вклады и имущество с  целью его конфискации и возмещения  материального ущерба;

 г) допрос работников  бухгалтерии, ревизоров в качестве  свидетелей;

 д) дополнительная  или повторная ревизия (в случае  необходимости);

 е) осмотр рабочих  мест;

 ж) назначение экспертизы.

III. Данные о хищении  установлены органами ОБЭП и  факт возбуждения уголовного  дела преступникам неизвестен.

Здесь большое значение имеет фактор внезапности и расследование  начинается с задержания с поличным лиц, причастных к хищению. Проведению данной операции обычно предшествует большая организационно-подготовительная работа. Она должна проводиться следствием совместно с оперативно-розыскными работниками. Определяются оптимальное время проведения операции, состав участников, распределение функций между ними, вид технических средств (чаще всего видео- и аудиотехники), необходимых для дополнительной фиксации, способы изъятия и фиксации вещественных доказательств, а также задачи и роль следствия в ней.

Сразу после взятия с  поличным подозреваемых осуществляется задержание других участников преступных акций. Затем обычно следует серия  неотложных следственных действий: личный обыск задержанных, осмотр похищенного  имущества, осмотр документов, сопровождавших преступную акцию, и различного рода объектов, изъятых у задержанных, осмотр транспортных средств.

Не должно затягиваться проведение одновременных обысков  по месту жительства задержанных, осмотр производственных и складских помещений. Важными первоначальными неотложными следственными действиями являются допрос подозреваемых, выемка и следственный осмотр - изучение необходимой документации данной хозяйственной организации.

Чаще всего в этой ситуации трудно обойтись без назначения и проведения аудиторской проверки хозяйственно-экономического субъекта в рамках выявленных следователем подозрительных обстоятельств хозяйствования. В необходимых случаях назначается проведение судебно-бухгалтерской экспертизы и криминалистической экспертизы документов. Все эти действия, кроме назначения экспертиз, обычно носят неотложный характер.

Для расследования групповых  и многоэпизодных хищений создается  бригада (группа) следователей. Организационные  вопросы в этих случаях касаются количества следователей в бригаде  и распределения функций между ними; состав оперативных работников ОБЭП и уголовного розыска в помощь следователям, координации действий и видов связи между ними; использования общественности и др.

 

                   3. Последующие следственные действия

На этапе дальнейшего расследования хищений имущества путем присвоения или растраты, следователь принимает меры к установлению пробелов и противоречий по делу, создает и укрепляет доказательственную базу причастности конкретных лиц к совершению преступления путем назначения и организации судебных экспертиз. Наиболее часто по делам этого рода проводятся бухгалтерские, товароведческие, пищевые, планово- и финансово-экономические, технологические экспертизы, технико-криминалистическая экспертиза документов.

1.    Судебно-бухгалтерская экспертиза.

Необходимость возникает в случаях: 

а) наличия противоречий в выводах ревизоров при проведении ревизий по одному уголовному делу;

б) наличия противоречий между выводами ревизий и другими  материалами уголовного дела;

 в) применения ревизором методов исследования, вызывающих сомнения;

 г) обоснованного  ходатайства обвиняемого или  его адвоката.

Перед экспертом для  разрешения могут быть поставлены группы вопросов, связанных с:

1) с определением суммы  и периода образования недостачи; 

2) с определением правомерности отказа бухгалтерии организации или ревизора в принятии к учету какого-либо документа (документов), представленного должностным лицом в качестве оправдательного при совершении сделки с имуществом;

3) с определением суммы  ущерба, причиненного деяниями конкретного должностного лица;

4) с установлением  обстоятельств события путем  сопоставления официальных данных  бухгалтерского учета с различными  неофициальными сведениями, черновыми  записями, обнаруженными следователем;

5) с проверкой выводов проведенной по делу ревизии;

6) с определением правильности  постановки бухгалтерского учета,  проведения отдельных хозяйственных  операций.