Содержание и роль финансового анализа

Сравнительный (пространственный) анализ. В отличие от предыдущих методов, предполагает сопоставление  сводного показателя отчетности анализируемого предприятия с аналогичными показателями конкурентов, предприятий отрасли, структурных подразделений предприятия.

Факторный анализ. Этот метод  – разновидность аналитических  исследований. Позволяет выявить  влияние отдельных факторов (причин) на какой-либо результативный показатель с помощью детерминированных  или стохастических приемов исследования. Используется не только в финансовом анализе, но и анализе других результативных показателей. Так, в экономическом  анализе осуществляется факторный анализ себестоимости, производства и реализации, материальных затрат, производительности труда, рентабельности и т. д.

Анализ относительных  показателей (коэффициентов). Данный метод  может проводиться на основании  данных одного или разных периодов. Предполагается расчет отношений между  отдельными позициями финансовой отчетности с целью определения взаимосвязи  показателей.

В процессе финансового анализа  для решения поставленных задач  может потребоваться использование  не только методов, но и приемов анализа, которые в финансовом анализе  подразделяются на две группы.

Традиционные приемы: метод  сравнения; прием сопоставления  фактических данных за отчетный период с базовыми данными; прием относительных  величин; индексный метод; группировки  по какому-либо признаку; расчет средней  величины; балансовый метод; методы элиминирования.

Методы элиминирования широко распространены в финансовом и экономическом  анализах, они основаны на исключении требующегося, предполагают раздельное применение воздействующих факторов на обобщающий показатель. К методам  элиминирования относят цепную подстановку  и способ относительных разниц.

Математические приемы. Достаточно широко используются в процессе финансового  анализа. Основаны на приемах и методах  математики. К таким приемам относятся: линейное программирование; сетевые  графики; математические модели; корреляционно-регрессионный  анализ.

 

4. Информационное обеспечение финансового анализа.

 

Эффективность финансового  анализа предприятия напрямую зависит  от полноты и качества используемой информации. В настоящее время  в отечественной литературе сложился упрощенный подход к реализации финансового  анализа, ориентирующий его на использование  исключительно бухгалтерской (финансовой) отчетности или в несколько более  широком плане – на данные бухгалтерского учета. Такое ограничение информационной базы сужает возможности финансового  анализа и планирования, его результативность, поскольку оставляет вне рассмотрения принципиально важные для объективной  оценки финансового состояния факторы, связанные с отраслевой принадлежностью  хозяйствующего субъекта, состоянием внешней среды, включая рынок  материальных и финансовых ресурсов, тенденции фондового рынка, а  также ряд других существенных факторов, например, финансовую стратегию собственников  и руководящего персонала. Игнорирование этих факторов приводит к ошибочной оценке финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Финансовый анализ осуществляется на прочном фундаменте информационного  обеспечения, центральным звеном которого выступает система учетно-аналитического обеспечения. Информационное обеспечение  финансового анализа включает данные бухгалтерского учета, статистического  учета, разнообразную маркетинговую  информацию. На уровне организации  одной из составляющих информационного  обеспечения финансового анализа  на перспективу являются бухгалтерские  данные. В этом проявляется неразрывная  связь бухгалтерского учета с  управлением, ибо, чтобы управлять  надо, при прочих равных условиях, владеть  необходимой информацией.

Принципиальное значение для перспективного финансового  анализа имеет информация, характеризующая  собственников предприятия, с помощью  которой при проведении внешнего финансового анализа хозяйствующего субъекта можно составить более  или менее точное представление  о целях его деятельности. Значимость подобной информации связана с тем, что она позволяет идентифицировать предприятия, ориентированные на устойчивое долгосрочное функционирование, и предприятия, которые преследуют краткосрочные цели извлечения прибыли.

Информация, содержащаяся в  учредительных документах, является ключевой в оценке прав отдельных  групп собственников предприятия  на доходы и активы. Важнейшие финансовые решения, касающиеся увеличения или  уменьшения уставного капитала, распределения  прибыли и формирования фондов и  резервов, определяются учредительными документами предприятия. Принципиальное значение для классификации видов  доходов и расходов предприятия, а, следовательно, для анализа финансовых результатов и доходности деятельности имеет информация зарегистрированных в учредительных документах и  в уставе видах деятельности. Данная информация является необходимой при  формировании налоговой политики предприятия.

Данные финансового учета  составляют основу информационного  обеспечения системы финансового  анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состояния, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей.

Преимуществом информации финансового  учета и отчетности является ее сравнительная  достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие место, при  этом, показатели одной группы измерены количественно. Тот факт, что формирование показателей финансового учета  и отчетности базируется на общих  методологических принципах ведения  бухгалтерского учета с определенными  допущениями, позволяет говорить о  достаточно высокой степени надежности такой информации (разумеется, если есть уверенность в соблюдении составителями бухгалтерской отчетности этих принципов). Вместе с тем ключевая для финансового анализа информация финансового учета и отчетности может быть использована только при условии полного понимания тех принципов и правил, на основе которых она была сформирована, а также условностей и допущений, которыми сопровождается измерение ресурсов, источников их образования, доходов и расходов предприятия.

Чаще всего годовая  и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа

Наиболее информативной  формой для анализа является бухгалтерский  баланс. Актив баланса характеризует  имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса  характеризует состав и состояние  прав на эти ценности, возникающих  в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческой деятельности. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке.

На основе информации баланса  внешние пользователи могут принять  решения о целесообразности и  условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить  кредитоспособность предприятия как  заемщика; оценить возможные риски  своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и  его активов и другие решения.

Отчет о прибылях и убытках  является важнейшим источником для  анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной  продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей. Эта форма делает доступной и  быстрой к пониманию результат  деятельности любой организации, в  том числе и некоммерческой. Она  составлена таким образом, что, взглянув на нее, даже неподготовленный пользователь может составить представление  о том, насколько прибыльно работает предприятие, а также и о наличии  коммерческих направлений деятельности и их эффективности у некоммерческих предприятий.

 

 

 

 

 

Заключение:

Финансовый анализ — это процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов дальнейшего повышения его рыночной стоимости.

  Финансовый анализ, чаще всего в прикладном аспекте, понимают как процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов дальнейшего повышения его рыночной стоимости. Финансовый анализ подразделяется на отдельные виды в зависимости от следующих признаков:

1. По организационным формам  проведения выделяют внутренний  и внешний финансовые анализы  предприятия.

Внутренний финансовый анализ проводится финансовыми менеджерами предприятия  или собственниками его имущества  с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей. Результаты такого анализа могут  представлять коммерческую тайну предприятия.

Внешний финансовый анализ осуществляют налоговые администрации, аудиторские  фирмы, банки, страховые компании с целью изучения правильности отражения финансовых результатов деятельности предприятия, его финансовой устойчивости и кредитоспособности.

2. По объему исследования выделяют  полный и тематический финансовые  анализы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

 

1. Балабанов  И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 340 с.
2. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, – 344 с.
3. Бердникова  Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2009. – 215 с.
4. Васильева Л. C. Финансовый анализ: учебник / Л. C. Васильева, MB. Петровская. – М.: КНОССРТ, 2009. – 544 с.
5. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. – М: Финансы и статистика, 2011. – 346 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнено 2 декабря.