Система финансов и налоговая система государства

Система финансов и налоговая система государства

 

1. Понятие финансов, их отличительные черты и функции
2. Финансовая система: понятие, структура
3. Бюджетная система как составная часть финансовой системы
4. Налоговая система - основа формирования бюджетной системы

 

1. Понятие финансов, их отличительные черты и функции

 

Возникновение государства означает, что формируются определенные отношения по распределению и перераспределению создаваемых в обществе экономических благ между государством в лице государственных органов и остальными участниками процесса воспроизводства.

Исходя из этого, финансы можно определить как экономические отношения, которые возникают в ходе распределения и перераспределения национального дохода, ВВП, частично национального богатства в целях формирования и использования денежных фондов на макроэкономическом и микроэкономическом уровне.

Условия появления финансов:

1. развитие товарно-денежных отношений;
2. появление государства.

Основной источник создания фондов денежных средств - национальный доход, формирующийся в процессе воспроизводства.

Финансовые отношения многообразны в силу наличия разных участников процесса и денежных отношений, возникающих между ними:

• отношения между государством (органами местного самоуправления) и хозяйствующими субъектами по поводу формирования бюджетов и внебюджетных фондов;
• отношения  между государством (органами местного самоуправления) и гражданами по поводу  формирования бюджетов и внебюджетных фондов;
• отношения между бюджетами разного уровня и внебюджетными фондами по поводу формирования и использования денежных фондов;
• отношения между хозяйствующими субъектами в процессе реализации продукции и оказания услуг;
• отношения между домохозяйствами и хозяйствующими субъектами, выступающими работодателями для участников домашнего хозяйства, по поводу распределения части созданного ВВП;
• отношения между домохозяйствами по поводу формирования и использования совместных денежных фондов.

С точки зрения материального состава финансы представлены целевыми денежными фондами, которые образуются за счет финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы - доходы и накопления в денежной форме, находящиеся в собственности государства, субъектов хозяйствования и предназначенные для образования целевых денежных фондов.

Источники финансовых ресурсов:

• на уровне государства: доходы от государственных предприятий, доходы от внешнеэкономической деятельности, налоговые доходы, доходы от эмиссии ценных бумаг, государственный (муниципальный) кредит;
• на уровне хозяйствующих субъектов: прибыль, амортизация, эмиссия ценных бумаг, банковский кредит, доходы по ценным бумагам других эмитентов (проценты, дивиденды);
• на уровне населения (домохозяйств): заработная плата, премии, выплаты социального характера, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от операций с личным имуществом (недвижимость, ценные бумаги).

Принято выделять централизованные и децентрализованные денежные фонды. Централизованные фонды обеспечивают процесс воспроизводства на макроэкономическом уровне, к ним относятся бюджетные и внебюджетные фонды. Децентрализованные фонды обеспечивают индивидуальное воспроизводство на микроэкономическом уровне, а также служат для удовлетворения социальных потребностей работников предприятий, к ним относят, например, амортизационный фонд, фонд накопления, фонд потребления.

Финансы можно характеризовать и с правовой точки зрения. В данном случае финансы представляют собой свод норм, которые регулируют отношения, возникающие в ходе финансовой деятельности. Одной из сторон финансовых отношений всегда выступает государство.

Финансы выполняют ряд функций:

1. распределительная и перераспределительная;
2. контрольная;
3. регулирующая.

Распределительная и перераспределительная функция финансов проявляется в выравнивании экономического развития территорий, а также в формировании экономических пропорций через бюджетную систему.

Контрольная функция проявляется в необходимости отслеживания правильного  формирования и последующего использования сформированных целевых денежных фондов. В конечном итоге данная функция позволяет определить эффективность реализации распределительной и перераспределительной функции финансов.

Регулирующая функция проявляется в процессе формирования целевых денежных фондов на уровне государства, субъектов федерации, местных органов власти, на уровне хозяйствующих субъектов.

 

2. Система финансов: понятие, структура

 

Система финансов - форма организации денежных отношений между субъектами воспроизводственного процесса по поводу распределения, перераспределения ВВП.

В процессе распределения происходит формирование денежных фондов (доходы и накопления). Как известно, доходы подразделяются на первичные и конечные.

Формы первичных доходов: заработная плата наемных работников, прибыль и амортизационные отчисления у хозяйствующих субъектов, налоги и иные платежи, которые включаются в себестоимость продукции, у государства (органов местного самоуправления). Первичные доходы являются источником для формирования конечных доходов в процессе перераспределения (налоговые платежи, сборы и пошлины, распределение прибыли).

Формы конечных доходов: денежные фонды различного назначения наемных работников, предпринимателей, хозяйствующих субъектов, государства (органов местного самоуправления).

Система финансов является развитием понятия финансы.

Систему финансов подразделяют на централизованные (публичные) финансы и децентрализованные финансы.

Под централизованными финансами понимают финансы государства и муниципальные финансы. Децентрализованные финансы - это финансы организаций и финансы домохозяйств.

В основе системы финансов находятся децентрализованные финансы, поскольку именно в этой сфере создается преобладающая часть финансовых ресурсов централизованных финансов. В свою очередь, среди децентрализованных финансов ведущее место отводится финансам коммерческих организаций.

Характерные черты централизованных (публичных) финансов:

1. денежный характер отношений;

2. безвозмездный и безвозвратный характер платежей в бюджеты и внебюджетные фонды;

3. принудительная форма денежных отношений (со стороны государства и органов местного самоуправления);

4. отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта (в денежной форме).

Централизованные финансы представлены бюджетной системой и государственным (муниципальным) кредитом. Конкретные составляющие этих звеньев централизованных финансов в разных странах зависят от нескольких факторов.

Бюджетная система включает в себя совокупность бюджетов всех уровней, бюджетов внебюджетных фондов. Регулирование этой системой основывается на нормах права. Бюджеты являются экономической основой государственного (муниципального) управления. Форма существования государственных бюджетов - федеральный или региональный закон. Форма существования муниципальных бюджетов - решение соответствующего представительного муниципального органа власти. Разработка и утверждение бюджетов разного уровня осуществляются в соответствии с государственными законами, либо порядком, установленным уставом муниципального образования.

Специальные внебюджетные фонды являются источником денежных средств, которые используются для финансирования экономических и социальных потребностей общества. Внебюджетные фонды как экономическая категория представляют собой отношения по поводу перераспределения и использования финансовых ресурсов для финансирования конкретных потребностей на уровне государства или региона.

Направления использования внебюджетных фондов:

• социальные цели;
• экономические цели;
• научно-исследовательские цели;
• военно-политические цели;
• межгосударственные цели.

Внебюджетные фонды могут создаваться путем выделения из бюджета расходов, имеющих особое назначение, либо на основании особого решения законодательного органа.

Источники формирования внебюджетных фондов:

1. специальные налоги и сборы;
2. средства бюджетов разного уровня, которые поступают в безвозмездном порядке;
3. заемные средства и добровольные взносы.

Отдельной составляющей системы государственных (муниципальных) финансов является государственный (муниципальный) кредит. Государственный (муниципальный) кредит обслуживает бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующего уровня и является способом финансирования дефицита бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, а также средством покрытия временного недостатка финансовых ресурсов для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.

В результате получения займа у государства возникают долговые обязательства, подлежащие погашению на определенных условиях и в определенное время. Осуществляются займы путем эмиссии и последующего размещения ценных бумаг, получения кредитов.

Как кредитор, государство предоставляет кредиты из бюджетов соответствующего уровня. В основе таких отношений находится законодательный акт, который регламентирует условия предоставления государственных кредитов, способы обеспечения кредитов, а также возможных получателей, сроки предоставления.

 

 

3. Бюджетная система как составная часть финансовой системы

 

Бюджетная система - это совокупность бюджетов всех уровней, которая основывается на экономических отношениях и нормах права.

Бюджет - централизованный денежный фонд, который формируется для обеспечения функций и задач государственной и местной органов власти.

Бюджет как экономическая категория представляет собой систему отношений между государством, хозяйствующими субъектами и гражданами по поводу перераспределения части общественного продукта в процессе образования и использования централизованного фонда денежных средств.

Организация бюджетной системы и принципы ее построения образуют бюджетное устройство.

Бюджетное устройство разных стран определяется их государственным устройством, административно-территориальным делением, уровнем развития экономики, особенностями исторического развития.

В зависимости от того, является государство федеративным или унитарным, бюджетная система состоит из двух или трех уровней. Так, при унитарном устройстве государства бюджетная система представлена государственным бюджетом и местными бюджетами.

В федеративных государствах бюджетная система включает, как правило, три уровня - государственный бюджет (федеральный бюджет), бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Все уровни бюджета существуют самостоятельно.

Основные принципы построения бюджетной системы:

• бюджет всегда оформляется в виде законодательного акта (специального решения), который принимается законодательным (представительным) органом власти;
• полнота бюджета - все доходы и расходы бюджета должны быть представлены в обязательном порядке и полном объеме, правительство не должно осуществлять расходов, непредусмотренных бюджетом;
• единство бюджетной системы - в бюджетной системе существует единство правовой базы, применяется единая классификация доходов и расходов бюджета, единообразная бюджетная документация;
• достоверность и наглядность бюджета - служит целям гласности бюджетной политики, используется для привлечения иностранных инвестиций, получения рейтингов международных агентств;
• разграничение доходов и расходов между разными уровнями бюджетной системы - закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий за органами государственной и местной власти;
• ежегодное утверждение бюджета - означает, что бюджет устанавливается на один финансовый год (встречаются и исключения, когда бюджет принимается на 2 года);
• бюджетное равновесие - означает необходимость сбалансированности доходной и расходной частей бюджета, при составлении проекта бюджета уполномоченные органы должны руководствоваться минимизацией размера дефицита бюджета.

Главное звено бюджетной системы - государственный бюджет, являющийся основным финансовым планом государства, отражает отношения по поводу формирования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств.

Характеристики государственного бюджета:

• форма бюджета - финансовый план;
• материальная сущность - централизованный денежный фонд;
• экономическая сущность - совокупность экономических отношений;
• правовая форма - закон.

Функции госбюджета:

1. перераспределение национального дохода;
2. финансовое обеспечение социальной политики;
3. государственное регулирование и стимулирование экономики;
4. контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.