Происхождение и развитие баковского аудита

Периодичность повторения такого цикла зависит от ресурсов, которыми располагает надзорный орган, а также от ситуации в банковском секторе и экономике страны.

Для построения профиля рисков надзорными органами производится оценка рисков, связанных с наиболее существенными для банка видами деятельности, а также оценка качества внутренних систем управления рисками банка. В целом оценка профиля рисков банка складывается из двух основных составляющих. Во-первых, из оценки рисков, связанной с важнейшими для банка видами деятельности с присвоением стандартизированных значений. Во-вторых, из оценки качества внутренних систем управления рисками банка в разрезе их основных элементов с присвоением каждому из них аналогичных стандартизированных значений на основе заранее установленных критериев и определением направления их изменения таким же образом.

Сочетание агрегированной оценки уровня рисков и качества систем управления рисками позволяет получить общую стандартизированную оценку профиля рисков банка для выявления банков, требующих первоочередного внимания со стороны надзорного органа.

Одним из инструментов банковского надзора, существующих в рамках риск-ориентированного подхода, является надзор за деятельностью банков на консолидированной основе.

Консолидированный надзор за деятельностью банков — важный инструмент банковского надзора. Он получил развитие в связи с расширением финансовой глобализации, возникновением международных объединений с участием банков и других финансовых организаций, а также диверсификацией их операций.

В настоящее время на национальном уровне большинство развитых государств имеют законы и правила, регламентирующие проведение консолидированного надзора за банками. Он обязателен и для банковских структур стран — членов Европейского союза, осуществляется строго в соответствии со специальными стандартами. Консолидированный надзор проводится также в США, Канаде и Австралии. Тем не менее есть страны, в которых консолидированный надзор не практикуется, а среди государств, его осуществляющих, имеются различия в интенсивности и масштабах его проведения.

Консолидированный надзор призван оценить финансовые возможности и устойчивость всей банковской группы, независимо от того, касаются эти риски самого банка или иных участников группы, отражаются ли они в финансовой отчетности банка и связанных с ним организаций. Консолидированный надзор является логическим завершением подхода к банковскому надзору, основанному на оценке рисков, служит дополнительным средством оценки финансового состояния банков, часто с применением методов и форм, аналогичных используемым при осуществлении надзора на индивидуальной основе.

В заключение следует отметить, что возникновение серьезных финансовых и банковских кризисов стало отправной точкой для реформ системы надзора за деятельностью финансового сектора и финансовых рынков. Можно привести пример, когда крах двух крупнейших банков Великобритании — Overend and Gurney и Barings Bank в конце XIX в. привел к изменению роли центральных банков в управлении финансовыми кризисами.

Системный банковский кризис, сопровождавший Великую депрессию 1930-х гг. (крупнейший мировой экономический и финансовый кризис в истории), привел к введению государственного регулирования банковской системы и финансовых рынков в США посредством создания Комиссии по ценным бумагам и биржам и Федеральной корпорации страхования депозитов, а также разделения коммерческого и розничного банковских секторов (в соответствии с Законом Гласса — Стиголла).

Финансово-экономический кризис 2006—2009 гг., который приобрел общемировые масштабы, побудил мировое финансовое сообщество акцентировать внимание на оптимальной организации системы банковского надзора и регулирования деятельности финансовых структур и рынков. В настоящее время решаются задачи, связанные с построением такой системы финансового надзора и регулирования, которая в будущем способствовала бы снижению вероятности возникновения и уменьшению негативных проявлений финансовых кризисов.

Анализ причин и последствий текущего мирового финансового кризиса для финансовых и банковских систем промышленно развитых и развивающихся стран мира выявил наиболее перспективные направления дальнейшего совершенствования финансового и банковского надзора. К их числу, в частности, относятся:

• совершенствование институциональной структуры финансового надзора;
• улучшение существующей системы управления рисками, ужесточение требований к нормативному капиталу банков и небанковских финансовых организаций;
• повышение роли макропруденциальной составляющей финансового и банковского надзора [16, c. 226].

Таким образом, с развитием мировой финансовой системы происходит трансформация подходов к организации банковского надзора и регулирования деятельности финансовых организаций и рынков, так как расходы на мониторинг и профилактику устойчивости кредитных организаций оказываются существенно ниже затрат на преодоление последствий локальных и системных финансово-банковских кризисов. Однако основная задача банковского надзора как элемента государственного регулирования остается неизменной — поддержание стабильности функционирования банковской системы в целом.

Заключение

На основании изученного материала необходимо сделать следующие выводы:

1. Аудит в любой стране — элемент ее финансово-экономической системы, что определяет его содержание и функции. Наличие различных трактовок аудита говорит о том, что процесс его становления еще не закончен. В то же время, если внимательно рассмотреть определения аудита, существующие в странах, где он имеет достаточно глубокие корни, можно прийти к выводу, что его суть сводится к предоставлению обществу информации о степени возможного доверия к той или иной деятельности хозяйствующих субъектов.
2. Аудит — это независимая лицензионная деятельность, основанная на договорных платных условиях, предпринимаемая с целью выявления дальнейшего мнения аудитора по поставленному вопросу.
3. Белорусский банковский аудит в данное время находится на стадии развития и становления. Нахождение банковской аудиторской системы в такой ситуации подразумевает наличие множества проблем и нерешенных вопросов. Отсутствие сбалансированной законодательной среды тормозит развитие банковского аудита в Беларуси.
4. Правительством страны делаются решительные шаги для поддержания аудиторской деятельности, в частности банковского аудита, так как состояние белорусской банковской системы напрямую зависит от состояния банковского аудита.
5. Одной из основных проблем становления аудиторской системы республики является наличие хорошо подготовленного, высоко квалифицированного персонала как в аудиторских фирмах, проверяющих банки и кредитные организации, так и в составе персонала самих банков. Формирование единой централизованной системы подготовки кадров для банковского аудита за счет отчислений коммерческих банков с участием иностранного капитала, значительно ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным, чем создание множества мелких, несогласованных между собой аудиторских школ.
6. Особое внимание должно уделяться организации различных семинаров и конференций посвященных текущим проблемам банковского аудита и надзора.
7. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фирмам постоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагировать на те или иные изменения.
8. В целом ситуация, существующая в данный момент в Беларуси, позволяет с уверенностью заявить, что есть все предпосылки для дальнейшего совершенствования системы банковского аудита.

Список использованных источников

1. Алексеев, С.С. Теория государства и права /С.С. Алексеев, С.И. Архипов и др. — М.: Норма, 2005. – 321 c.
2. Алымов Ю. Стратегия развития белоруской банковской системы // Банковский вестник. – 2007. - №1 –  45 c.
3. Ачкасов А.И. Активные операции коммерческих банков / Серия «Международный банковский бизнес». М.: Консалтбанкир, 1994. – 80 с.
4. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: ЭКООС, 1992. – 429 с.
5. Богданкевич О.А. Организация деятельности коммерческих баков: Практикум / Ольга Александровна Богданкевич. – Мн.: БГУ, 2003. – 82 с.
6. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф, Л.И. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 480 с.
7. Гусаров В. Конкуренция на белорусском ранке банковских карточек // Банковский вестник. – 2003. - №4. – С. 17.
8. Дадалко В.А., Дадалко А.В. Финансы и кредит: Курс лекции. – Мн.: Армита – Маркетинг, Менеджмент, 1999. – 288 с.
9. Дещеня, С. А. Учебно-методическое пособие по подготовке, оформлению и представлению к защите дипломных работ / С. А. Дещеня, Л. В. Чурило, Н. С. Гошко. – Гомель : Бел. торг.-экон. ун-т потреб. кооп., 2006.
10. Евдокимович, В. И. Банковский надзор и аудит : учеб. пособие для вузов / В. И. Евдокимович. – Минск : Экоперспектива, 1999. – 240 с.
11. Кравцова Г.И. Развития банковской системы в Республики Беларусь // Белорусский банковский бюллетень. – 2003. - №4. – С. 31.
12. Кулагин, М.И. Предпринимательство и право: опыт Запада. — М.: Дело, 1992. — С. 6.
13. Методические требования к оформлению пособий по выполнению курсовых работ / авт.-сост. : Л. П. Харлап, Е. М. Сибагатова. – Гомель : Бел. торг.-экон. ун-т потреб. кооп., 2004.
14. Научно-технический центр ОРИОН [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.orioncom.ru/nalogi/risk/vdoper.htm
15. Научно-практический комментарий к Банковскому кодексу Республики Беларусь: В 2-х кн. – Мн.: Дикта, 2007. Кн. 1. – 592 с. Кн. 2. – 704 с.
16. Организация деятельности коммерческих банков: Учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др.; Под общей ред. Г.И. Кравцовой. – Мн.: БГЭУ, 2010. – 512 с.
17. Основы банковского дела: Учеб. пособие /Б.С. Войтешенко, В.В. Козловский, Т.Д. Брежнева и др.; Под ред. Ю.М. Ясинского. – Мн.: Тесей 1999. – 448 с.
18. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2001. – 320 с.
19. Пупко, Г. М. Ревизия и аудит / Г. М. Пупко. – Минск : МИСАНТА, 2005. – 512 с.
20. Саватье, Р. Теория обязательств. — М.: Прогресс, 1972. — С. 201—207.
21. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – М.: Мисанта, 2003. – 512 с.
22. Тихомиров, Ю.А. Курс административного права и процесса. — М.: Изд-во Ю.А. Тихомирова, 1998.- 125 c.
23. Руководство для органов банковского надзора по работе со слабыми банками. Базель, Швейцария, март 2002 г. – 156 c.
24. Шидловская, М. С. Банковский надзор и аудит : учеб. пособие / М. С. Шидловская. – Минск : Выш. шк., 2003. – 318 с.
25. Ханкевич Л.А. Банковское право Республики Беларусь. Практическое пособие Мн.: Молодежное научное общество. 2000. – 183 с.