Перспективы развития налоговой системы РФ

Заключение 

     Налоговая система создаётся в целях  обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране и т.п.

     В наиболее общем виде налоговая система  представляет собой единство составляющих её элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые находятся во взаимосвязи, то есть практическое применение каждого из этих элементов не должно нарушать или дублировать действий других элементов. Конкретные налоги, сборы и их взаимосвязь в рамках единой налоговой системы представляют суть налоговых отношений, сложившихся в данном обществе.

     Система налогообложения Российской Федерации  базируется на следующих принципах:

     1) принцип всеобщности налогообложения  и принцип равенства прав налогоплательщиков;

     2) принцип недискриминации (нейтральности)  налогообложения в отношении форм экономической деятельности;

     3) принцип недопустимости создания  препятствий реализации гражданами своих конституционных прав;

     4) принцип единства экономического пространства;

     5) принцип определённости правил налогообложения;

     6) принцип истолкования всех неясностей  в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика.

     Созданная в Российской Федерации налоговая  система по своей общей структуре и по перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения в странах с рыночной экономикой.

     По  мнению многих ученых и авторов, современная  налоговая система РФ не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но и громоздкой, сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.

     Можно выделить следующие «узкие места» в налоговой системе нашей страны:

     1) переоценка роли налога на  прибыль, от уплаты которого  можно уклониться, зная особенности налогообложения, условия и механизм его исчисления и уплаты.

     2) сохранение целевых отчислений  во внебюджетные фонды, формирование фондов, как и бюджетов, осуществляется за счет отдельных видов налогов и неналоговых поступлений, и в принципе их формирование производится из одних и тех же налоговых источников.

     3) неоправданное принижение роли  и значения налогов, взимаемых  с физических лиц.

     4) принижение роли налога на  имущество физических и юридических  лиц. 

     5) в законодательстве недостаточно  проработаны вопросы налогообложения природных ресурсов.

     6) необоснованно высокие размеры  санкций за налоговые правонарушения.

     7) необоснованное большое количество налогов и сборов – при этом многие налоги по своему назначению сходны, и их можно объединить в группы по сходным признакам или в конечном счете заменить одним налогом на доход и установить такой размер налоговой ставки, который не уменьшит общую сумму средств, поступающих в бюджет от налоговых сборов.

     8) взимание одновременно нескольких  видов налогов с одного объекта  налога.

     9) необоснованность достаточно высоких  налоговых ставок на отдельные виды налогов и сборов.

     10) необоснованность введения и взимания НДС со всех видов товаров, работ и услуг с достаточно большой налоговой ставкой в 18 %.

     11) бессистемность и поспешность  внесения изменений, поправок, введения или отмены новых видов налогов и сборов

     12) налоговая система является сложной, противоречивой, запутанной, отягченной большим числом налогов, сборов и платежей, огромным числом чиновников всех рангов и к тому же малоэффективной и неэкономичной.

     13) налоговая система РФ не имеет  национальной окраски, копирует  западные модели,

     В нашей стране давно назрела необходимость проведения налоговой реформы. При этом важно определить стратегию её проведения. Главным является усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование  интересов государства и предпринимателей, поощрение товаропроизводителей, осуществление рациональной региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве. 

     В ходе налоговой реформы важно  поддерживать стабильность налогового законодательства. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство, целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, рассматривать их вместе с проектами бюджетов, вводить с первого января следующего года [8, с. 134].

     Наиболее  актуальные направления налоговой реформы следующие:

     1) Комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме.

     2) Повышение уровня справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, а также отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключение из самих механизмов применение налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание.

     3) Упрощение налоговой системы путем установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты налогов и сборов.

     4) Обеспечение стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объемов платежей для налогоплательщиков на длительный период.

     5) Изменение структуры налогов за счет постепенного отказа от тех, которые дополнительно облагают прирост доходов и прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, занятости.

     6) Совершенствование системы налоговых ставок, определяющих сумму налогового изъятия.

     7) Снижение ставок НДС, акцент на налогах удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль налогом на выводимые из предприятия доходы.

     8) Установление в качестве базы Пенсионного фонда налога с оборота.

     9) Переход от налогообложения факторов производства к обложению природных ресурсов.

     10) Отказ от налогообложения малого бизнеса.  

     Поэтому наиболее перспективным для решения проблем в системе налогообложения будет применение разновекторной модели налоговой системы, предполагающая резкое сокращение количества неэффективных налогов, а также замену налога на прибыль налогом на расходы.  
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

Нормативные документы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть  вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (ред. от 30.11.2011 г.) // СПС «Гарант», 2012.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. от 30.03.2012 г.)  // СПС «Гарант», 2012.

 

Учебники и учебные пособия 

3. Акинин  П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 317 с.
5. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации / Н.Л. Вещунова. – СПб.: Питер, 2006. – 416с.
6. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КноРус, 2008. – 320 с.
7. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2007. – 400 с.
8. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров. - СПб.: Питер, 2006. – 655 с.
9. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.И. Мамрукова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 299 с.
10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В.Миляков. – М.:ИНФРА – М, 2007 – 509с.
11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
12. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.П. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 326 с.
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.
14. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России / В.А. Парыгина. – М.: Эксмо, 2006. – 640 с.
15. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Перов. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 809 с.
16. Романовский Н.В., Врублевский О.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Романовский, О.В. Врублевский. - СПб.: Питер, 2008. – 243с.
17. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.Ю. Рыманов. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 331 с.
18. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Форум, ИНФРА-М, 2007. – 320 с.
19. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения / Д.Г. Черник. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 368 с.
20. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Юринова. – СПб.: Питер, 2007. – 240 с.
21. Юткина Т.Ф. Налоги  и  налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М,  2007. – 375 с.

 

Статьи  

22. Анализ  налоговой реформы в России // Инвестиции в России. – 2006. - № 4. – С. 48 – 53.
23. Боброва А.В. Концептуальная модель структуры налоговой системы / А.В. Боброва // Экономическая наука современной России. – 2006. - № 2. – С. 21-32.
24. Заглянуть в налоговое будущее России все не так уж плохо. // Российский налоговый курьер - 2008г. - №16. - С. 36-38.
25. Налоги по графику. Сегодня Правительство рассмотрит представленный Минфином план по совершенствованию налоговой системы в ближайшие три года // Газета «Бизнес». – 2008. - № 24. – С. 2-10.
26. Налоговая система России: можно ли исправить недостатки? // Вопросы экономики. - 2007. - №4. - С.140-146.
27. О налогах, зарплате и экономическом росте // Вопросы экономики - 2008. - №5. - С.134-136.
28. Сделать налоговую систему конкурентоспособной: налоговые изменения должны стимулировать создание новых предприятий // Аудит. – 2008. - № 3. - С.16-23.
29. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка?//Проблемы теории и практики управления. – 2006. - № 3. – С. 23-31
30. Юрзинова И.Л. Концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов // Финансы и кредит. – 2007. - № 37. – С. 62-72.