Налогообложение предприятия: современные проблемы, направления совершенствования

Упрощено декларирование доходов и сдача формы освобождения от налога доходов, полученных физическими  лицами от продажи жилых помещений  и другого имущества в предусмотренных  законом случаях. Оптимизирован  порядок взыскания налогов от доходов, полученных физическими лицами в результате операций с ценными  бумагами, что способствовало улучшению  работы физических лиц на финансовых рынках. Замена налогов на землю  и имущество физических лиц налогом  на недвижимость проведена с целью  тестирования кадастровой оценки недвижимости в РФ [15].

Совершенствование налога на добычу природных ресурсов направлено на предоставление налоговых каникул  предприятиям, занимающимся разработкой  морских месторождений нефти, оптимизацию  налогообложения угледобывающей отрасли  с ежегодной индексацией ставок налога и предоставлением налогового вычета на сумму затрат по обеспечению  безопасности труда в пределах 30% от общей суммы налога.

Расширены возможности выбора упрощенной системы налогообложения. Предельный размер доходов для организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих право выбора «упрощенки», до 2013 г. увеличен в 3 раза, расширен перечень видов деятельности для этой категории  плательщиков налога.

Совершенствование налогового администрирования предусматривает  упрощение порядка предоставления отсрочек уплаты налогов и применения инвестиционного налогового кредита. Отменен единый социальный налог с целью реформирования пенсионной системы и создания условий инвестирования в человеческий капитал.

Оптимизировано взимание государственной пошлины и проиндексированы их ставки примерно в 2 раза. Предоставлено  право регионам увеличивать ставку транспортного налога в 10 раз, что  способствует увеличению доходов местных  бюджетов, но увеличивает бремя налогов  на владельцев транспортных средств. В  целях развития транспортной инфраструктуры, обеспечения конкурентоспособности  транспортных услуг, стимулирования инновационной  деятельности предусматривается до 2025 г. уменьшение налоговой базы на имущество предприятий на сумму  капвложений на строительство, реконструкцию  и модернизацию судоходных и портовых гидротехнических сооружений, инфраструктуры воздушного транспорта

Анализ полученных результатов показал, что в 2012-2014 гг. должна быть продолжена работа по долгосрочной сбалансированности федерального и региональных бюджетов, пенсионной системы. При этом требуется сохранять высокий уровень расходов на оборону страны, образование, здравоохранение и социальные нужды [19].

Дальнейшее эффективное  развитие российской экономики возможно только при направлении налоговой  политики поддерживающей инновации  во всех сферах экономики. Предыдущая налоговая политика начала двигаться  в этом направлении. В налоговом  законодательстве содержатся инструменты  поддержки инноваций, научных исследований и опытно-конструкторских разработок.

Современная налоговая политика направлена на поддержку спроса на инновации и поддержку предложения  инноваций, т.е. на развитие рынка интеллектуальной собственности. С этой целью в  сфере социального страхования  государственный бюджет до 2015-2020 гг. оплачивает часть страховых сумм за предприятия, осуществляющие инновационную деятельность.

Продолжается реформа  начисления амортизации, которая учитывает  не только срок использования, но и  соответствие современным технологиям.

 Уточняется порядок  учета расходов на научные  и проектно-конструкторские разработки. Вводится отличие в определение  расходов на разработки, давшие  или не давшие ожидаемый эффект. Предоставляется возможность в  налоговом учете производить  резерв для расходов на НИОКР.  Освобождаются от уплаты налога  на имущество предприятия с  высокими показателями энергосбережения, научные и образовательные учреждения. Местным органам власти передаются  права предоставления и увеличения  размера инвестиционного налогового  кредита по налогам на прибыль  и имущество предприятий.

Для расширения частных инвестиций в науку, образование и здравоохранение, т.е. в человеческий капитал, предусматривается до 2020 г. ввести для предприятий, инвестирующих эти отрасли, нулевую ставку налога на прибыль. Вводится налоговый вычет не только на сумму платы за обучение, но и на сумму процентов по образовательному кредиту, по налогу на доходы физических лиц.

Обеспечивается возможность  перехода на упрощенную систему налогообложения  малым предприятиям, создаваемым  при ВУЗах для внедрения научных  разработок. Ряд налоговых льгот  предоставляется технопарку «Сколково». Основные направления совершенствования налогообложения, кроме стимулирования инновационной деятельности, предусматривают дальнейшую оптимизацию всех направлений налоговой политики, проводившейся в предыдущие годы.

В заключение можно сказать, что  в качестве одной из важнейших целей модернизации является создание высокотехнологичной и конкурентоспособной экономики. Внедрение таких экономических институтов, которые бы повышали трудовую мотивацию участников рыночной деятельности и стимулировали их предпринимательскую активность; обеспечение благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата с целью создания экономически и политически безопасной среды инновационной деятельности; интеграция экономики страны в систему мирохозяйственных связей; повышение инвестиционной привлекательности России.

С учетом российской и зарубежной налоговой практики определены основные инструменты стимулирования налогообложения  посткризисного экономического развития [15]:

- совершенствование и изменение налоговой системы с учетом особенностей производительных сил каждого региона, включая адекватное понимание сущности налога;

- преодоление практики двойного налогообложения, приводящих к увеличению цены товаров и услуг значительно выше их стоимости;

- переложения налогов;

- расширение с учетом зарубежного опыта налоговых преференций в целях стимулирования процесса модернизации экономики;

- переход к глобальной системе налогообложения;

- использование налоговых кредитов на различные виды инновационной деятельности;

- специальные схемы налогообложения;

- переход к системе единого налога на расходы;

- снижение налоговых ставок, совершенствование взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами и т. д.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В современном мире налогообложение предприятий должно способствовать расширению его хозяйственной деятельности. Зачастую из-за недоработок в налоговом законодательстве часть налогоплательщиков уходит «в тень» и формирует схемы минимизации налоговых обязательств.

Налогообложение предприятий  устанавливается законодательством  того государства, где находится  объект, который подлежит обложению  налогами. При пересечении товаров  таможенной границы необходимо субъекту хозяйствования уплатить дополнительно  соответствующую пошлину и налоги. Налоговым законодательством регулируются все отношения по начислению и  уплате налогов и неналоговых  платежей, а также права и обязанности  сторон этих правоотношений.

В России сложилась практика выработки налоговой политики в  очередном финансовом году и в  последующие 2 года. При составлении  бюджета на очередной финансовый год основные направления налоговой  политики дают возможность с большей  достоверностью запланировать доходную часть федерального и региональных бюджетов. Для субъектов экономической  деятельности 3-летняя перспектива  изменений в налоговой политике позволяет повысить уровень информационной осведомленности при составлении  стратегических и среднесрочных  планов.

В условиях бюджетного дефицита сохраняется приоритетное направление  налоговой политики по обеспечению  финансовой устойчивости в средне- и долгосрочном периоде, сочетанию  преодоления последствий кризиса  с созданием оптимальных условий  для ускорения темпов экономического развития. Развитие современной экономики  возможно только при активизации  инновационной деятельности. Поэтому  налоговая политика должна обеспечить баланс доходов и расходов бюджета  и стимулировать инновационную  деятельность.

С учетом российской и зарубежной налоговой практики определены основные инструменты стимулирования налогообложения  посткризисного экономического развития:

- совершенствование и изменение налоговой системы с учетом особенностей производительных сил каждого региона, включая адекватное понимание сущности налога;

- преодоление практики двойного налогообложения, приводящих к увеличению цены товаров и услуг значительно выше их стоимости;

- переложения налогов;

- расширение с учетом зарубежного опыта налоговых преференций в целях стимулирования процесса модернизации экономики;

- переход к глобальной системе налогообложения;

- использование налоговых кредитов на различные виды инновационной деятельности;

- специальные схемы налогообложения;

- переход к системе единого налога на расходы;

- снижение налоговых ставок, совершенствование взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями)
2. Федеральный закон от 14 июня 1995г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями)
3. Федеральный закон от 24 июля 2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
4. Врублевская О.В., Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2010.
5. Грудцына Л. Ю., Климовский Р. В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения: юридический справочник. М.: «Эксмо», 2008.
6. Зозуля В. Налогообложение предприятий - поиск оптималього решения - http://fb.ru/article/
7. Малый бизнес в условиях рынка//Проблемы малого предпринимательства// Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства – http://www.nisse.ru
8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. – М.: Омега-Л, 2011.
9. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Пансков В. Г. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2011.
10. Налоги и налогообложение предприятий в России - http://www.ereport.ru/articles/firms/nalogi.htm
11. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения. Е.В. Шкребела, под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева, И.В. Трунина. - М.: ИЭПП, 2008. - 163 с.
12. Налоги и налогообложение. Учебник под редакцией Т.Ф. Юткиной,, М: ИНФРА-М, 2007г.
13. Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями - http://www.lsmonolit.ru/info/
14. Основы предпринимательства: Учеб. пособие / Э.М.Гайнутдинов, Р.Б.Ивуть, Л.И.Поддерегина и др.; Под общ. ред. Э.М.Гайнутдинова.- М.: Выш. шк., 2003.- 184 с.
15. Основные направления совершенствования налогообложения - http://мир-экономики.рф/articles/
16. Налоги и налогообложение» учебник под редакцией Т.Ф. Юткиной. - М: ИНФРА-М, 2009г.
17. Сапунова Н.С. Инновационное предпринимательство крупного, среднего и малого бизнеса / Н.С. Сапунова // Известия КБНЦ РАН. - 2010. - №2. - 0,4 п.л.
18. Сапунова Н.С. Антитеневая политика государства как фактор модернизации экономики России / Н.С. Сапунова // Материалы Международной научно-практической конференции «Теория и практика управления инновационным развитием социально-экономических систем» (24-25 декабря 2009 г.). Часть I. – Ростов-на-Дону: СКАГС, 2010. – 1,4 п.л.
19. Сапунова Н.С. Проблемы и основные направления совершенствования налогообложения в условиях инновационной модернизации российской экономики - http://www.ceninauku.ru/
20. Фролова Т.А. Налогообложение предприятия. Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.
21. Чилимова Т.А. Курс лекций «Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски». 2008г.