Найбільш вагомі заходи щодо реформування податкової системи України, які були здійснені за роки незалежності

Наступним кроком передбачається створення Служби фінансових розслідувань на базі органів податкової міліції, Держфінінспекції, МВС та СБУ. Необхідний законопроект "Про основи запобігання та боротьби з економічними правопорушеннями" за № 4449а від 08.08.2014 надано на ознайомлення до Верховної Ради України.

Серед основних завдань майбутнього органу передбачають:

- проведення оперативно-розшукової  діяльності, а також досудового  розслідування;

- здійснення розшуку  осіб, які переховуються від слідства  та суду за кримінальні правопорушення;

- вживання заходів  щодо ліквідації схем легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним  шляхом;

- ухвалення нормативно-правових  актів у сфері запобігання  та боротьби з економічними  правопорушеннями.

На Державну фіскальну службу буде покладено обов'язки по запобіганню вчиненню економічних правопорушень, організації і ведення боротьби з економічними правопорушеннями для забезпечення економічної безпеки України і захисту її фінансового потенціалу, законних фінансово-економічних інтересів держави, територіальних громад, суб'єктів господарювання усіх форм власності та прав громадян.

Але визначальний крок розвитку податкової галузі полягає у зменшенні податкового навантаження. Наразі не оприлюднено законопроектної моделі реформи, але із заяв прем'єр-міністра України та концепції реформування податкової системи випливає, що планується зменшити кількість податків, реформувати ЄСВ, гармонізувати податковий і бухгалтерський обліки, децентралізувати податкові надходження. У результаті реформи передбачається скасування:

- збору за провадження  деяких видів підприємницької  діяльності;

- збору у формі  цільової надбавки до діючого  тарифу на природний газ для  споживачів усіх форм власності;

- рентної плати за  транспортування нафти і нафтопродуктів  магістральними нафтопроводами, транзитне  транспортування трубопроводами  природного газу та аміаку  територією України;

- збору за місця  для паркування транспортних  засобів;

- туристичного збору;

- збору на розвиток  виноградарства, садівництва і хмелярства.

Далі деякі податки підлягатимуть об'єднанню:

- акцизний податок  включатиме: збір за першу реєстрацію  транспортного засобу, екологічний  податок (встановлений для палива), збір у вигляді цільової надбавки  до діючого тарифу на електричну  та теплову енергію та власне  акцизний податок;

- екологічний податок  включатиме: збір на використання  лісових ресурсів, власне екологічний  податок (встановлений на діяльність, відмінну від палива);

- рентна плата включатиме  плату за користування надрами, збір за користування радіочастотним  ресурсом України, збір за спеціальне  використання води;

- податок на нерухоме  майно включатиме плату за  землю та власне податок на  нерухоме майно, відмінне від  земельної ділянки;

- єдиний податок включатиме  фіксований сільськогосподарський  податок та власне єдиний податок.

Для ЄСВ розглядаються дві моделі:

Перша модель: ставка у розмірі 37% від мінімальної заробітної плати, а на суму перевищення ставка у розмірі 19%. Крім того, утримання з заробітної плати в розмірі 3,6%.

Друга модель: ставка у розмірі 41% від мінімальної заробітної плати, а на суму перевищення ставка у розмірі 15%. Крім того, утримання з заробітної плати в розмірі 3,6%.

Проведене дослідження дало змогу зробити наступні висновки:

1.     Особливість  національної системи оподаткування  полягає в тому, що її формування  відбувається не еволюційним  шляхом, як у більшості країн  із традиційною економікою, а  в процесі революційного зламу  податкового законодавства.

2.     На кожному  історичному етапі податкових  реформ в Україні існували  нові правила обчислення податків  і зборів, виникали проблеми, пов’язані  з повнотою і своєчасністю  сплати їх до бюджету.

3.     Податкові  реформи тільки тоді сприяють  зростанню ділової активності  підприємств і скороченню тіньової  економіки, коли дотримується баланс  інтересів держави, господарюючих  суб’єктів та громадян.

4.     Напрямки  реформування податкової системи  України мають бути узгодженими  із завданням побудови в країні  соціально орієнтованої ринкової  економіки. Цій моделі відповідає  достатньо високий рівень перерозподілу  ВВП через бюджет.

5.     Для позбавлення  багатьох неврегульованих питань  необхідно прийняття Податкового  кодексу України, положення якого  б враховували принципи оподаткування, спрямовані на удосконалення  норм чинного законодавства.

Виникає необхідність удосконалення податкової політики України за такими напрямами: підвищення ефективності системи адміністрування; вдосконалення законодавчого забезпечення податкової системи шляхом розробки і прийняття Податкового кодексу України; детінізація економіки та боротьба з корупцією в системі адміністрування податків шляхом посилення кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків та корупцію у системі держаних органів влади; реформування спрощеної системи; реформування системи відрахувань до фондів соціального страхування шляхом запровадження єдиного соціального податку.

Одним із пріоритетних завдань останнього періоду податкової реформи є гармонізація податкового законодавства з законодавством країн ЄС. Тому важливо проаналізувати досвід країн ЄС щодо проведення податкових реформ та визначення тих елементів, які можуть бути адаптовані в ході наступного етапу податкової реформи в Україні.