Классификация налогов. Построение налоговых ставок

Пример:

 В течение месяца  организация, осуществляющая оптовую  торговлю, реализовала 300 микроволновых  печей по цене 5 тыс. руб. за  штуку (без учета НДС). Кроме  того, организация поставила своим  покупателям 100 холодильников по  цене 12 тыс. руб. за штуку (без  учета НДС). Рассчитать сумму НДС,  подлежащую к уплате (без учета налоговых вычетов).

Поскольку все товары облагаются по одной ставке НДС в размере 18% (п. 1 ст. 164 НК РФ), рассчитаем налоговую  базу суммарно по всем осуществленным операциям:

(5000 руб. x 300) + (12 000 руб. x 100) = 1 500 000 руб. + 1 200 000 руб. = 2 700 000 руб.

Рассчитаем суммарный  НДС, подлежащий уплате:

2 700 000 руб. x 18% = 486 000 руб.

 

2.3 Ставки налогов в 2010 году в России

 

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку  по ставкам основных налогов, действующим  в России в 2010 году.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную  стоимость) в 2010 году.

Ставка НДС - 18%. Применяется  чаще всего

Ставка НДС на отдельные  группы товаров - 10%

Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, (подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ)

В определенных случаях применяются  так называемые расчетные ставки

Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%

Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

Указанные ставки НДС действуют  с 01 января 2009 года.

Ставка налога на прибыль  в 2010 году.

С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

Ставки налога на прибыль  на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%

Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью  в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%

Ставка налога на прибыль  для ЦБ РФ 0%

Ставка налога на доходы физических лиц в 2010 году.

Основная ставка НДФЛ в 2010 году - 13%.

Применяется для любых  доходов, за исключением тех для  которых установлены специальные  ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%

Ставка НДФЛ 35% применяется  для:

А) доходов от стоимости  выигрышей и призов, в части  превышающих установленные размеры

Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих  установленные размеры

В) суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств, в части  превышения установленных размеров

Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

доходы, получаемые физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 15% действует  в отношении:

доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 9% применяется  для:

А) доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  РФ

Б) доходов в виде процентов  по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а  также по доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании  приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 года

Ставки налогов в 2010 году при применении специальных налоговых  режимов:

Ставка ЕСХН в 2010 году (единого  сельскохозяйственного налога) - 6%

Ставка ЕНВД в 2010 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода

Ставка УСНО в 2010 году с  объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%

 

Заключение

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в  стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного  и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме  стабилизации.

Совершенствование налогового законодательства является актуальной задачей. Действующая налоговая система в ее основных – экономическом и правовом аспектах подвергается обоснованной критике.

Правовая форма налогообложения  также весьма несовершенна. Налоговое  законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву, как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

Опыт налоговой системы  в России говорит о том, что  только законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения  правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой  авторитета правовых норм, придавать  этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Налоги и налогообложение: учебник. Региональный финансово-экономический инс-т. –Курск. 2010 -356 с.
3. http://www.pnalog.ru/material/nds-nalogovye-stavki
4. http://www.nalkod.ru/statia8
5. Налоговый учёт в РФ. Конспект видеолекции MBA Start 2006г.
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2006. – 318 с.
7. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2005. – 872 с.
8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 416 с.: ил.
9. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003. - 576 с.: ил. – (Серия "Учебники для вузов").
10. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Родионова Е.В., - Йошкар-Ола. Издательство Мар ГТУ, 2003. – 160 с.
11. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Перов А.В., 2005. - 799 с.
12. Налоговое планирование. / М. Романовский, Е. Вылкова. – СПб: Питер, 2003. – 640 с.
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.: ил.
14. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 256 с.: ил.