Финансовый рынок России

 

Содержание

 Введение …………………………………………………………………….......5

1. Понятие и сущность налогооблажения……………………………………...7

1.1.Основные понятия налогооблажения . Роль налогов в социальной и

экономической сферах…………………………………………………………..7

1.2.Классификация налогов……………………………………………………..9

2. Понятие и принципы налоговой системы………………………................ 11

2.1. Законодательная  база налогооблажения………………………………….11

2.2. Понятие  и принципы построения налоговой  системы РФ……………....14

2.3. Понятие  налоговой политики.  Необходимость  ее проведения………....18

3. Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования………..20

3.1.  Анализ  налоговой системы РФ……………………………………………20

3.2. Проблемы  налогооблажения в России…………………………………….25

3.3. Приоритеты  налоговой политики в России……………………………….28

Заключение...……………………………………………………………………..38

Список используемой литературы..…………………………………….............39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Введение

Российская  практика налогового регулирования  экономики строилась по принципу адаптации налоговых инструментов и техники налогообложения стран  с развитой рыночной экономикой к  российским реалиям в условиях неразвитости в России основных рыночных институтов и макроэкономической нестабильности.

В современных  условиях частной собственности  и рыночных отношений в РФ  возможности государства оказывать  воздействие  на экономические процессы стали минимальными, поэтому налоговая система стала самым эффективным рычагом государственного регулирования. Налоговая система охватывает  все сферы нашей жизни и оказывает влияние на них: так одни налогоплательщики пытаются уклониться  от установленных законодательством налогов и сборов, в то же время другие добросовестные налогоплательщики как потребители государственных услуг должны получить максимальную социальную и экономическую поддержку государства, аккумулируемые за счет налоговых платежей. Многовековая практика  построения налоговых систем  в странах с развитой рыночной экономикой выработала определённое правило: «эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая  у налогоплательщиков не более 30 процентов его доходов». Следственно, оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой- не только не снижать стимулы налогоплательщика к деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. То есть степень обеспеченности потребностей общества и государства является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы РФ.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение налоговой системы в РФ.

       Исходя из поставленной  цели были определены следующие задачи:

1. рассмотреть основные понятия налогооблажения, роль налогов в экономической и социальной сферах;
2. изучить классификацию налогов;
3. изучить понятие и принципы понятия и принципы построения налоговой системы РФ;
4. рассмотреть налоговую политику и необходимость ее проведения;
5. проанализировать налоговую систему РФ;
6. выявить проблемы налогооблажения в России;
7. выявить приоритеты налоговой политики в России.

      Объектом исследования курсовой работы являются налоги.

      Предметом исследования исследования является налоговая система Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Понятие и сущность налогооблажения.

 

1.1.Основные понятия налогооблажения . Роль налогов в социальной и экономической сферах.

 

Налоги  в рыночной экономике РФ представляют в виде неотъемлемого её элемента.

Налоги- это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые в принудительном порядке с юридических и физических лиц, установленные органами законодательной власти с определением  размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.[1]

Функции любой экономической категории  выражают её сущность, общественное значение и содержание. Выделяют следующие  функции налогов:

1. распределительная (или перераспределительная) функция предполагает, что в процессе формирования государственного бюджета (единого фонда денежных средств) часть созданного ВВП перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целями, которые в данный момент преследует общество и реализует государство;
2. фискальная функция  является одной из основных во всех государствах и выражается  в обеспечении финансовыми ресурсами государства с целью её деятельности. Именно фискальный потенциал налогов предопределяет возможность решения государством задач обороны, правоохранительных, социальных задач, охраны природы и другие, т.е. данной функции характерна возможность перераспределения определённой части национального дохода, и с развитием  рыночных отношений её роль возрастает;
3. контрольная функция выражает контролирование государством посредством налогов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и граждан, т.е. проводит контроль над образованием доходов и их расходованием.;
4. регулирующая функция подразделяется на три подфункции:
1. стимулирующая подфункция (осуществляется через систему налоговых льгот и преференций, создающих для некоторых видов деятельности   более  льготный режим);

б) дестимулирующая подфункция (её действие связано с увеличением ставок налогов, что препятствует развитию социально- экономических процессов);

в) воспроизводственная подфункция (осуществляется через платежи за пользование природными ресурсами, а также посредством поступления  в дорожные фонды). [2]

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию  государством части валового внутреннего  продукта, создаваемого в стране, с  целью формирования единого фонда  денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг в пользу  общества. Следовательно, налоги играют огромную роль в экономике РФ и являются эффективной формой управления рыночным хозяйством. Благодаря налоговому механизму  обеспечиваются равные экономические  условия для всех юридических лиц любых организационно-правовых форм и физических лиц независимо от доходности. Налоги обеспечивают ″стимулирование″ предприятий в развитии производства, ускорении научно-технического прогресса, решении социальных задач.

 

 

 

 

 

1.2. Классификация налогов.

 

       Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества.

Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения  налогов, предопределенными самой  экономической природой налога как  такового

Налоги, входящие в налоговую систему  РФ, классифицируются:

1. По способу изъятия:

- прямые – налоги, непосредственно  падающие на плательщика, которые  не могут быть переложены в  сфере обращения и связаны  с результатом финансово-хозяйственной  деятельности, оборотом капитала  и пр. (налог на прибыль предприятий,  подоходный налог, налоги на  имущество и пр.)

- косвенные – налоги на товары  и услуги, устанавливаемы в виде  надбавки к цене или определяются  в зависимости от размера добавленной  стоимости, оборота и уплачиваемы  конечным потребителем (НДС, налог  с продаж, акцизы, таможенные пошлины,  налог на реализацию ГСМ)

2. По субъекту налога:

- с физических лиц (подоходный  налог, налог на имущество физ.  лиц и пр.)

- с юридических лиц (налог  на прибыль, налог на имущество  юр. лиц, пр.)

- смешанные (налог на рекламу,  взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)

3. По уровню власти:

- федеральные (НДС, акцизы, налог  на прибыль предприятий, подоходный  налог с физ. лиц, взносы  в гос. соц. внебюджетн. фонды и пр.)

- региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.)

- местные (земельный налог, налог  на имущество физ. лиц, налог  на рекламу и пр.)

4. По назначению:

- общие – обезличивание налогов  в доходах бюджета при направлении  их на расходы (НДС, налог  на прибыль и пр.)

- целевые – происходит привязка  налогов к конкретным видам  расходов бюджета (дорожный налог,  земельный налог, взносы во  внебюджетные фонды, пр.)

5. По источнику уплаты налоговых  сумм:

- себестоимость – налоги, включаемые  в себестоимость продукции (ресурсные  платежи, взносы во внебюджетные  фонды социального характера,  лесной налог и пр.)

- цены и тарифы (выручка) –  налоги, включаемые в выручку  (это косвенные налоги) (НДС, налог  с продаж, акцизы, таможенные пошлины)

- финансовый результат (налог  на рекламу, налог на имущество  предприятий, земельный налог)

- доход (прибыль, зарплата) –  налоги на прибыль или доход  юридических и физических лиц  (налог на прибыль предприятий,  подоходный налог с физ. лиц,  единый налог на вмененный  доход)

- чистая прибыль – налоги  и сборы, вносимые в бюджет  за счет прибыли, после уплаты  налога на прибыль (штрафы, пени  за нарушение налогового законодательства).

6. По объекту налогообложения: имущественные; ресурсные (рентные); с доходов; налоги на потребление; с отдельных видов деятельности.[3]

 

2. Понятие и принципы налоговой системы.

 

2.1. Законодательная  база налогооблажения.

 

Налоговая система регулируется основным законом  страны - Конституцией РФ. Конституция  РФ имеет высшую юридическую силу и прямое действие на всей территории страны. Другим, не менее важным источником нормативного регулирования является Налоговый кодекс РФ, определяющий правовую базу регулирования всех стадий налоговых отношений. В Налоговом  кодексе РФ закреплен исчерпывающий  перечень налогов и сборов, взимаемых  на территории Российской Федерации, принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее  введенных налогов и сборов субъектов  Российской Федерации и местных  налогов и сборов, а также определены основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов. Также  закрепляет общие положения об ответственности  за совершение налоговых правонарушений, а также установлены виды налоговых  правонарушений и ответственность  за их совершение, регламентирует порядок  обжалования актов налоговых  органов и действий или бездействия  их должностных лиц.

Налоговые законы Российской Федерации принимаются  Государственной Думой, направляются для утверждения в Совет Федерации  и в течение семи дней после  подписания Президентом подлежат официальному опубликованию.

Налоговый кодекс устанавливает порядок проведения налогового контроля, виды налоговых  проверок, сроки их проведения и  периодичность, оформление результатов  проверок. Основная нагрузка по осуществлению  налогового контроля возлагается на систему органов Министерства РФ по налогам и сборам. Регулирование  налоговой системы, предусмотренное  Налоговым кодексом РФ, направлено на решение  следующих важнейших  задач:

1. построение единой и понятной в границах РФ налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех её элементов в рамках единого налогового правового пространства;
2. возрастание справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;
3. развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закреплёнными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
4. создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния её граждан;
5. ослабление общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путём более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжение курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
6. формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования;
7. упрощение налоговой системы за счёт установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также  за счет максимальной  унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;
8. обеспечение стабильности налоговой системы, а также определённости в объёмах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный период.