Финансовая несостоятельность фирмы и ее юридические последствия

 

 

План

 

 

Введение.

 

1. Банкротство  предприятий, основные понятия и составляющие.

  1.1 Понятие финансовой несостоятельности хозяйствующего субъекта.

  1.2 Понятие банкротства и его экономическое содержание.

  1.3 Причины банкротства.

  1.4 Проблема предсказания банкротства.

 

2 Методы оценки и прогнозирования вероятности банкротства предприятия

  2.1 Количественные « Кризис-прогнозные методики»

 

3 Правовые аспекты процедур банкротства по законодательству РК

  3.1 Процедура банкротства в соответствии с казахстанским законодательством

  3.2 Реабилитационные процедуры

  3.3 Административно-уголовная ответственность при процедурах банкротства

 

Заключение.

Список литературы

 

Введение

 

Реформирование экономики Казахстана на принципах рыночных отношений обусловило возникновение нового явления в предпринимательской деятельности – банкротство коммерческих организаций. Основанием появления этого негативного последствия является объективная невозможность должника рассчитаться по гражданско-правовым обязательствам перед кредиторами.

Институт банкротства – обычное  понятие для стран, ставших на путь рыночного развития экономики. Должное внимание регулированию  отношений в этой сфере уделяют как промышленно развитые, так и развивающиеся страны, в том числе и Казахстан. В Республике Казахстан процедуры банкротства регулируются Законом Республики Казахстан «О банкротстве» от 21 января 1997 г. N 67.

Права свободного использования частной  собственности и занятия любой  не запрещенной законом предпринимательской  деятельностью предусматривает также и определенные обязанности. Существование института несостоятельности (банкротства) обусловлено несколькими причинами. Необходимо оградить экономический оборот и его участников от последствий неэффективной работы тех из них, кто проявил неспособность надлежащим образом исполнять принятые на себя обязательства, если эта неспособность приобретает стойкий характер. С одной стороны, возникает необходимость устранения из оборота такого его участника. С другой стороны, желательно попытаться сохранить его как производителя товаров, работ или услуг и работодателя. При этом в обоих случаях, поскольку, например, юридические лица отвечают всем своим имуществом, следует предотвратить обращение всего или большей части этого имущества на удовлетворение требований одного либо нескольких наиболее расторопных кредиторов и лишение остальных возможности получить хотя бы частичное удовлетворение. Наряду с этим нужно защитить интересы самого несостоятельного должника, и решение вопроса о его сохранении или ликвидации подчинить установленным законом процедурам.

Объявление предприятия банкротом  – институт, завершающий систему  мер, организующих и обеспечивающих конкурентную борьбу субъектов рынка, ведущих хозяйственную деятельность на свой риск и под свою ответственность, т.е. на началах предпринимательства. Вынужденное прекращение ведущего такую деятельность субъекта и есть реализация, с одной стороны, максимально возможного риска, а с другой – наивысшей степени его ответственности, поскольку он рискует и отвечает своим существованием.

Вышеизложенное определяет актуальность темы данной работы.

Целью работы является изучение финансово-правовых аспектов банкротства. Опираясь на существующее законодательство для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи: рассмотреть:

• методы прогнозирования банкротства;
• признаки и процедуры банкротства;
• финансово-правовые аспекты и нормативно-правовое регулирование банкротства.

Объект и  методы работы. В качестве объекта  исследования рассматривались процедура  банкротства, а также методы его прогнозирования.

Для проведения исследований применялись методы статистического, и финансового анализа.

Теоретической и методологической основой работы являются научные исследования зарубежных и отечественных авторов по проблемам  прогнозирования банкротства.

Нормативно-правовую основу курсового исследования составили  Законы РК, законодательные и нормативные  акты Правительства РК, а также  другие материалы, связанные с исследуемой  проблемой.

В работе содержится анализ норм действующего законодательства, регулирующего институт банкротства; раскрываются внешние и внутренние причины возникновения несостоятельности предприятия; содержится перечень мероприятий, направленных на восстановление платежеспособности предприятия и его санации; приводится примерная программа финансового оздоровления предприятия.

 

1. Банкротство предприятий,  основные понятия и составляющие.

 

1.1 Понятие финансовой несостоятельности хозяйствующего субъекта.

 

По распространенной традиции под несостоятельностью понимается плохое финансовое состояние предприятия, характеризуемое его неплатежеспособностью по своим обязательствам. Часто в отечественных исследованиях при изучении этого явления из виду упускается, что неплатежеспособность хозяйствующего субъекта по своим обязательствам является лишь внешней формой его внутренних проблем, а точнее результатом неэффективности производства. Экономическая оценка деятельности предприятия также сводится лишь к констатации факта: способно или нет выполнить предприятие свои обязательства перед контрагентами.

В казахстанской практике применения механизма несостоятельности решение о банкротстве предприятия выносится только на основе изучения его внешних признаков. В условиях стабильных рыночных систем, когда несостоятельность какого-либо хозяйствующего субъекта является исключением и вызывается, прежде всего, внутренней неэффективностью производства, такой упрощенный подход к пониманию несостоятельности допустим. Но массовая несостоятельность отечественных предприятий требует иного определения этой экономической категории.

Тщательное исследование любого экономического явления предполагает изучение как его внешней формы, так и внутреннего содержания.

Внешней формой несостоятельности  предприятия является неплатежеспособность, то есть его неспособность своевременно расплачиваться по своим финансовым обязательствам (по казахстанскому законодательству перед контрагентами по денежным обязательствам и по налоговым и иным обязательным платежам перед государством).

Внутренним содержанием  несостоятельности в нормальной рыночной экономике является степень эффективности бизнеса ниже определенного уровня.

Можно выделить 6 стадий бизнеса до окончательного финансового  краха:

1. Прибыльная деятельность - бизнес настолько эффективен, что обеспечивает генерацию денежного потока в размере, достаточном для возмещения текущих расходов (с учетом налоговых отчислений, которых также можно отнести к текущим расходам), а также получения чистой прибыли.
2. Безубыточная деятельность - денежный поток, формируемый бизнесом, покрывает только текущие расходы, а генерация чистой прибыли не осуществляется.
3. Убыточная деятельность без признаков несостоятельности - денежный поток, генерируемый бизнесом, недостаточен для покрытия текущих расходов, однако за счет накопленных за предыдущие периоды ликвидных активов обеспечивается покрытие всех текущих расходов.
4. Временная неплатежеспособность - эффективность генерации бизнесом денежного потока слаба до такой степени, что как ранее накопленных ликвидных активов, так и генерируемого денежного потока недостаточно для покрытия текущих расходов. В то же время имеются неликвидные активы, достаточные для удовлетворения требований всех кредиторов. Но необходимо определенное время для их трансформации в ликвидную форму и удовлетворения требований кредиторов.
5. Промежуточная неплатежеспособность - недостаточность генерируемого бизнесом денежного потока, а также отсутствие ликвидных активов предприятия могут быть преодолены только качественным изменением бизнеса. При этом, естественно, потребуется больше времени, чем при трансформации неликвидных активов в ликвидную форму.
6. Абсолютная неплатежеспособность - генерация бизнесом денежного потока настолько слаба, что даже при качественном изменении бизнеса денежных средств будет недостаточно для осуществления текущих платежей (заведомо убыточная деятельность).

В основе данной классификации  лежит допущение, что вся выручка  от реализации генерирует денежный поток.

Таким образом, внутренним содержанием несостоятельности, как  сложного экономического явления, является неэффективность бизнеса, а внешней формой — его неплатежеспособность. Любое изменение внешней формы (неплатежеспособности бизнеса) производно от изменений внутреннего содержания (эффективности бизнеса).

Неплатежеспособность, являющаяся внешней формой несостоятельности, проявляется не сразу, а только на последних трех стадиях неэффективности бизнеса. Соответственно, можно выделить 3 вида неплатежеспособности предприятия:

1. временная неплатежеспособность;
2. промежуточная неплатежеспособность;
3. абсолютная неплатежеспособность.

В зарубежных странах  процедуры банкротства применяются  только при абсолютной неплатежеспособности. В основе действующего казахстанского законодательства о несостоятельности лежит критерий не абсолютной неплатежеспособности, а понятие неплатежеспособности вообще.

Но необходимо учесть, что правовая категория несостоятельности  полностью производна от экономической  категории несостоятельности.

Законом Республики Казахстан  «О банкротстве» от 21 января 1997 г. N 67. (в дальнейшем - Закон) дается такое определение несостоятельности: несостоятельность (банкротство) – несостоятельность - установленная судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, произвести расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, обеспечить уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также обязательных пенсионных взносов. Такой упрощенный подход к несостоятельности в виде неспособности своевременно выполнить свои обязательства ведет к подмене содержания несостоятельности хозяйствующего субъекта его внешней формой.

На основе вышеприведенных  суждений можно так определить понятие  несостоятельности.

Несостоятельность - это такая степень неэффективности предпринимательской деятельности (бизнеса), при которой объемы генерируемых денежных средств, а также накопленных за весь период существования бизнеса ликвидных активов недостаточны для удовлетворения всех внешних требований, связанных с такой деятельностью (перед контрагентами, работниками, налоговыми органами).

Как в экономических  исследованиях, так и в юридической  практике не делается никаких различий между понятиями «несостоятельность»  и «банкротство». Казахстанское законодательство о несостоятельности также не разделяет понятия «несостоятельность» и «банкротство» и употребляет данные термины в качестве синонимов.

Так например по Закону банкротство - признанная решением суда несостоятельность должника, являющаяся основанием для его ликвидации

Тогда как во многих странах делается различие между ними. В некоторых странах употребляется только термин «несостоятельность», а термин «банкротство» вообще не используется. В США же используется только термин «банкротство» (bankruptcy). Очевидно, что как в правовых нормах, так и в экономической науке необходимо сделать различие между этими схожими, но имеющими разный экономический и правовой смысл понятиями. Многие юристы предлагают законодательно разграничить понятия «несостоятельность» и «банкротство» и применить понятие «банкротство» только в случаях неправомерного поведения должника, причинившего ущерб кредиторам. Существует даже такая точка зрения, что несостоятельность - неплатежеспособное состояние должника, а банкротство – действия должника (в основном неправомерные), которые привели его в такое состояние.

На взгляд ученых-экономистов, несостоятельность является качественной характеристикой неэффективности бизнеса, внешней стороной которой выступает неплатежеспособность в виде неспособности должника выполнить свои обязательства и удовлетворить требования кредиторов на какую-то определенную дату. А банкротство в свою очередь является результатом несостоятельности и представляет прекращение существования бизнеса в рамках заданной организационно-экономической и производственно-технической системы из-за его несоответствия предъявляемым требованиям. Несостоятельное положение предприятия может закончиться как банкротством, так и его оздоровлением (санацией). Если банкротство является негативным результатом несостоятельности бизнеса, то финансовое оздоровление — позитивным. Поэтому в зависимости от дальнейших перспектив хозяйствующего субъекта можно выделить 2 вида несостоятельного положения предприятия:

1. с возможным улучшением финансового состояния и выходом из кризисного состояния;
2. без реальной возможности улучшения финансового состояния (банкротство).

 

 

1.2 Понятие банкротства  и его экономическое содержание.

 

Законодательство  Республики Казахстан о банкротстве  основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Закона «О банкротстве» от 21 января 1997 г. и иных нормативных правовых актов Республики.

Настоящий Закон  применяется к делам о банкротстве  юридических лиц, кроме казенных предприятий и учреждений.

Закон определяет условия и порядок проведения специальных процедур, реабилитации несостоятельного должника, признания юридического лица банкротом и его ликвидации, а также процедуры внешнего наблюдения. Основные понятия используемые в Законе и раскрывающие смысл банкротства следующие: