Бюджет и бюджетная система: сущность, функции

* Принцип  равенства бюджетных  прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований –  означает  определение бюджетных  полномочий  органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение  расходных обязательств,  формирование налоговых  и неналоговых доходов бюджетов субъектов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами  и требованиями, установленными  Бюджетным кодексом РФ.

* Принцип подведомственности расходов бюджетов – означает, что получатели бюджетных средств вправе  получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

 *Принцип единства кассы – означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление  всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами  органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти  субъектов Российской Федерации,  муниципальными правовыми актами  органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации8.

Для России как федеративного государства характерно трехуровневое  строение  ее бюджетной системы. Таким образом, бюджетное устройство России характеризуется  наличием трех уровней  бюджетного управления  и бюджетной деятельности:

1. федеральный – федеральный (государственный) бюджет, федеральные внебюджетные фонды;

2. региональный  - бюджеты  субъектов РФ и региональные  внебюджетные фонды;

3. муниципальный – местные бюджеты9.

В нормативных документах  и на практике применяется термин «консолидированный  бюджет» - свод бюджетов соответствующей территории.  В трактовке БК РФ консолидированный бюджет – это свод бюджетов бюджетной системы  РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. Консолидированный бюджет составляется для целей прогноза, анализа бюджетных параметров. В обязательном порядке он представляется в вышестоящие органы исполнительной власти, а также для депутатского корпуса в пакете документов, сопровождающих законопроект (проект решения) о бюджете, но, в отличие от бюджета, законодательно не утверждается.

 

Структуру бюджетной системы можно представить в виде  следующей схемы (рис. 2).

 

 

 

 

 Рис. 2. Структура бюджетной системы РФ

 

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета  межбюджетных трансфертов  между ними) образуют консолидированный бюджет РФ. Бюджет субъекта РФ  (региональный) и свод бюджетов муниципальных образований, входящих  в состав субъекта РФ  (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Структура консолидированного бюджета субъекта РФ представлена на рис. 3. 10.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Структура консолидированного бюджета субъекта РФ

В условиях демократизации, одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные  бюджеты (в Российской Федерации – это собственно республиканские в составе РФ, краевые, областные и окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей. Территориальные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально – культурным и коммунально – бытовым обслуживанием населения11.

Финансовой базой территориальных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают возможность  составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями  и получать от них доходы12.

 

 

 

 

1.3. Методы мобилизации  доходов в региональные бюджеты

Доходы бюджетов, входящих в бюджетную систему  Российской Федерации, образуются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений. При этом в составе доходов бюджетов обособленно учитываются  доходы целевых бюджетных фондов как разновидность доходов бюджетов.

Необходимо отметить, то состав бюджетных доходов, их виды, формы мобилизации денежных средств в бюджеты  зависят от системы методов  хозяйствования и решаемых обществом экономических задач13.

Для устойчивого исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов  региональным органам государственной власти и местного самоуправления  Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ  определяются меры, направленные на мобилизацию бюджетных доходов и оптимизацию бюджетных  расходов.

Улучшение финансового положения и платежеспособности невозможно без продуманного  распределения бюджетных доходов и расходов во времени.  Для достижения этой цели  в рекомендациях  особое внимание уделяется  совершенствованию методов краткосрочного и среднесрочного  бюджетного  планирования,  мобилизации источников  финансирования дефицита региональных и  местных бюджетов, управлению государственным (муниципальным) долгом и проведению  контрциклической финансовой политики, направленной на сглаживание  бюджетных шоков и выравнивание во времени доходов и обязательств регионального (муниципального) бюджета.

Для устойчивого исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в Методических рекомендациях Министрества финансов РФ, предлагается реформировать региональные и муниципальные финансы по следующим направлениям:

1. Повышение эффективности  управления доходами бюджета  субъекта Российской Федерации (муниципального  образования).

2. Среднесрочное бюджетное  планирование.

3. Контрциклическая финансовая политика.

4. Оптимизации расходов  региональных и местных бюджетов.

5. Повышение прозрачности  и стабильности межбюджетных  отношений.

6. Мобилизация источников  финансирования дефицита региональных  и местных бюджетов, управление  государственным (муниципальным) долгом.

С целью повышения эффективности управления доходами бюджета субъекта Российской Федерации Методическими рекомендациями Министерства РФ, по осуществлению мер, направленных на оздоровление бюджетного сектора, предлагается:

1. Применение сценарного  подхода при разработке бюджетов  субъектов Российской Федерации  и крупных городов.

С целью увеличения точности прогноза бюджетных доходов субъектов РФ и крупным муниципальным образованиям рекомендуется  оценить уровень и причины отклонения между планируемыми и фактически полученными доходами (по видам доходов) за 3 последних отчетных года. На основе данной оценки рекомендуется разработать порядок прогнозирования доходов в различных социально – экономических сценариях. Каждому сценарию развития экономики региона (муниципального образования) должен соответствовать определенный объем доходов и расходов регионального (местного) бюджета14.

2. Применение формализованной  методики оценки социально –  экономических  и финансовых последствий  предоставления налоговых льгот.

Для управления рисками непредвиденных потерь доходов бюджетов субъектов РФ вследствие  использования налоговых льгот при разработке проекта бюджета  необходимо оценить  выпадающие доходы от предоставления каждого вида налоговых льгот за 3 последних отчетных года. Рекомендуется утвердить порядок проведения оценки целесообразности предоставления и (или) пролонгации налоговых льгот  с  учетом показателей бюджетной и социальной эффективности, а также предусмотреть введение процедуры запрета по рассмотрению проектов решений, предусматривающих предоставление и пролонгацию налоговых льгот, без соответствующей оценки. При оценке льгот рекомендуется рассматривать все взаимосвязанные налоговые базы.

3. Увеличение поступлений  налогов в региональные  и местные  бюджеты.

 Рекомендуется провести анализ возможности мобилизации дополнительных доходов по следующим  направлениям, отнесенным согласно Налоговому кодексу РФ к полномочиям  законодательных  (представительных) органов субъектов РФ в сфере налоговой политики.

При решении проблемы ухудшения финансового положения регионального бюджета  с помощью увеличения налоговой нагрузки  рекомендуется оценить  все выгоды  и издержки такого решения  в каждом конкретном случае.

Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение  поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог).

4. Сокращение недоимки  по налогам и сборам.

Еще одним важным аспектом повышения налоговых поступлений является работа по взысканию накопившейся задолженности по налогам. Данную работу осложняет тот факт, что у регионального (местного) бюджета зачастую отсутствует соответствующая информация. Для решения данной проблемы рекомендуется создавать Комиссию по мобилизации доходов, в которую входят представители  региона (муниципального образования) и налоговые органы. В полномочия данной комиссии может входить рассмотрение дел неплательщиков налогов. Мероприятия в данной области включают в себя  работу по сокращению  и ликвидации задолженности путем ее  реструктуризации.

5. Привлечение дополнительных  неналоговых доходов.

В целях увеличения доходной части региональных (местных) бюджетов необходимо  разработать комплекс мер по поступлению неналоговых доходов. Увеличение доходов от использования государственного и муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании.

При привлечении дополнительных неналоговых доходов, не носящих постоянного характера (приватизация имущества), рекомендуется отказаться от использования полученных средств на принятие новых  расходных обязательств, носящих постоянный характер15.

 

 

 

 

 

 

2. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

(на примере Ненецкого автономного округа)

2.1. Состав и  структура доходов бюджетов субъектов

Российской Федерации

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых  доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов полностью поступают доходы от использования  имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

* налог на имущество организаций – по нормативу 100 %;

* налог на игорный бизнес  – по нормативу 100 %;

* транспортный налог –  по нормативу 100 %.

Доходы от федеральных налогов и сборов, могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта РФ.

Также в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих  федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

* налог на прибыль организации  – по нормативу 100 %;

* налог на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции – по нормативу 80 %;

* налог на доходы физических  лиц – по нормативу 70 %;

* акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%;

* акцизов на алкогольную  продукцию – по нормативу 100%;

* акцизов на пиво –  по нормативу 100%16;

* налог на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего  природного) и природных алмазов  – по нормативу – 5 %;

* налог на добычу общераспространенных  полезных ископаемых – по нормативу 100%;

* единого налога , взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – по  нормативу 90%;

* единого сельскохозяйственного  налога – по нормативу 30%;

* государственной пошлины  - по нормативу 100% и др.

Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежит зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами  государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

* части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

* платы за негативное  воздействие на окружающую среду  – по нормативу 40%;

* платежей за пользование  лесным фондом в части, превышающей  минимальные ставки платы за  древесину, отпускаемые  на корню  – по нормативу 100%;

*сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции, выдаваемых  органами исполнительной власти  субъекта РФ – по нормативу 100%.